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燃料经营管理培训 主讲人 ：杨乃峰 2009年6月16日 财务核算流程介绍 生产经营的目的就是实现效益最大化，在保证安全生产的前提下，盈利能力的高低直接关系到企业的生存和发展。下面结合财务核算，简要介绍一下发电企业经营核算流程： 利润=收入-生产成本-期间费用+其他业务净收支 一、收入：我公司主营业务收入包括电力收入和热力收入 1、电力收入： 电力收入=上网电量*上网电价（不含税） 目前公司装机容量93万千瓦，上网电价402.60元/千千瓦时（含税）。 电力收入是公司收入的主要来源。 2、热力收入： 热力收入=供热量*供热单价（不含税） 工业（公建）价格172元/吨（含税），居民采暖价格143元/吨（含税）。 根据公司两翼发展的战略，积极开发热力市场，热力收入逐渐成为公司收入的另一项重要来源。 收入是实现利润高低的基础，只有多发电多供热，才能多创效多盈利。 二、生产成本：公司生产成本包括固定成本和变动成本。 1、固定成本：在一定时间不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。对发电企业来说就是不受发电量负荷变化而保持不变的成本。 固定成本在年初以预算方式下达，全年一般不会发生变化。主要包括：维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧费、其他费用、委托运行费等。 2、变动成本：指随着业务量的变化而成正比例变动的成本。对发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、排污费、消耗性材料费（包括钢球、化学药品、脱硫石灰石）、水源地电费等。这项项目发生金额的多少和机组对外发电供热的高低水平有关，是影响利润水平的关键因素。 变动成本中燃料费又是重中之重，燃煤成本占变动成本的96%以上，全部成本的70%以上，是公司的创效阵地。下面通过近几年燃料成本所占比例数据说明一下： 2005-2009年燃料成本占比明细表 单位：万元 三、期间费用： 指财务费用。由于公司近几年扩建，贷款金额较大，需支付的贷款利息也比较多，贷款利息支出也是影响公司盈利水平的重要因素。 四、其他业务净收支： 指各项与主营业务生产经营关系不大的其他业务收入和支出等。净额一般较小，对公司利润水平影响不大。 通过上述分析，可以看出燃料在公司利润实现水平的重要性。 单位边际利润介绍 在此向大家介绍财务利润实现水平的分析指标：单位边际贡献 边际贡献：指销售收入减去变动成本的余额。 边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献：指销售单价（不含税）减去单位变动成本的余额。 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 单位边际贡献的意义： 1、当单位边际贡献小于0时，多生产多亏损。 2、当单位边际贡献等于0时，全额亏损固定成本。 3、当单位边际贡献大于0而小于单位固定成本时，多生产少亏损。 4、当单位边际贡献大于0且大于单位固定成本时，多生产多盈利。 以发电企业为例： 单位边际贡献=上网电价（不含税）-单位变动成本 上网电价为不含税电价，目前公司四台机组执行统一上网电价402.6元/千千瓦时（含税），不含税单价为402.60/1.17=344.10元/千千瓦时 单位变动成本=单位燃料成本+单位其他变动成本 单位燃料成本=供电煤耗*综合标煤单价 2009年公司承包综合供电煤耗349.87克/千瓦时。单位其他变动成本所占比例较小，按目前水平测算大约在12元/千千瓦时左右。 从上述分析可以看出，影响单位边际贡献的主要因素就是综合标煤单价，如何降低综合标煤单价是公司利润水平高低的关键。 燃料业务及成本核算 核算流程图： 燃料核算包括业务核算、统计核算和会计核算。其中业务核算和统计核算的主体为燃料公司，财务部在业务核算的基础上进行会计核算。 下面重点讲解一下会计核算：会计核算主要包括购入燃料成本、耗用燃料成本等。 一、购入燃料成本： 购入燃料成本主要包括采购单价（车板价）、运费、杂费、燃料服务费等。 1、采购单价：指购煤发票单上列明的价格，一般指车板价。 2、运费：指煤炭发货站到达站前所发生的费用，包括运费、装卸费、短倒费等。 3、杂费：煤炭采购中其他杂项费用支出，包括变更费、代理费、火车煤相关杂项费用等。 4、服务费：向华电煤业支付的燃料服务费