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009其他税种税额计算与申报

其他税种税额计算与申报 【教学目的和要求】   通过学习应了解我国立法开征四税一费的目的,掌握四税一费的基本征税制度,会根据企业业务资料填制四税一费的纳税申报表并进行缴纳。 【教学重点与难点】   本章重点是印花税和车辆购置税的应纳税额计算,难点是各应税凭证的计税依据的确定。 【教学方法与手段】   主要通过课堂教授方法,案例分析法教学。 【教学时数】   需用6课时,其中课堂讲授4课时,校内实训2课时。 【教学内容】 子情境一 印花税税额计算与申报 项目一 印花税税额计算与申报知识准备 【知识准备】  (一)印花税的纳税人 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。由于纳税人主要是通过在应说凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的,故称印花税。 印花税的纳税人,是在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。根据书立和领受应税凭证的不同情况,其纳税人分别规定为: 1 .列举征税的各种合同及合同性质的凭证,以立合同人为纳税人。 2 .产权转移书据,以立据人为纳税人。 3 .营业账簿,以立账簿人为纳税人。 4 .权利、许可证照,以领受人为纳税人。 5 .在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,以使用人为纳税人。 6 .对应税凭证,凡是由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,各就其所持凭证的计税金额纳税。这里的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务。 上述单位和个人,是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、中外合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 (二)印花税的征税范围 印花税的征税范围,只对印花税暂行条例列举的各种凭证征税,没有列举的凭证不征税。印花税应税凭证的范围具体包括: 1 .各类经济合同或具有合同性质的凭证。包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同性质的凭证。以上所说的合同,是根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同;具有合同性质的凭证,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 2 .产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中,财产所有权转移书据是指经政府管理机关注册的动产、不动产所有权转移所书立的书据,以及企业股权转让所立的数据。 3 .营业账簿。是指单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册。按照营业账簿反映内容的不同,可分为记载资金的账簿和其他营业账簿。 4 .权利、许可证照。是指政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 5 .经财政部确定征税的其他凭证。 (三)印花税的税目和税率 印花税根据各种应税凭证的性质和特点,采用列举凭证设置税目,共设置了 13 个税目,分别采用比例税率和定额税率两种税率形式。 1 .比例税率。印花税的比例税率有 4 档,即 1 ‰、 0.3 ‰、 0.5 ‰、 0.05 ‰。按照比例税率征收的有各种合同或具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。 适用 0.3 ‰税率的,有购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 适用 0.5 ‰税率的,有加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的账簿。 适用 0.05 ‰税率的,有借款合同。 适用 1 ‰税率的,有财产租赁合同、仓储保管合同和财产保险合同。适用 1 ‰税率的还有股权转移书据。 2 .定额税率。其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定固定税额,每件 5 元。由于这些凭证没有金额记载,规定按件定额征税,可以方便征纳,简化手续。 具体税目税率见表 税目 范围 税率 纳税人 说明 1 购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额 0.3 ‰贴花 立合同人 ? 2. 加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入 0.5 ‰贴花 立合同人 ? 3. 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用 0.5 ‰贴花 立合同人 ? 4. 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额 0.3 ‰贴花 立合同人

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