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在房地产建筑业以外的其他行业全面推行网络发票的研究与思考 郑州市地方税务局 宋成刚 近年来，随着我国经济和社会的迅速发展，纳税人数量的大幅增长，导致税务机关人均管户大幅增加，与此同时，纳税人的组织形式、经营方式、经营业务也不断创新，发票管理的复杂性和工作难度明显加大。依靠传统的人力监管和物理防伪鉴别技术不能有效地解决发票管理中存在的问题，且管理成本偏高，造成大量人力物力资源的浪费。在信息技术日新月异的今天，如何创新工作思路和理念，利用信息技术创造性地解决目前发票管理面临的困境，成为摆在我们面前的紧迫问题。 一、发票管理的现状 发票管理是税收征管的重要环节，是税务部门有效掌握税源和监控税源的基础性工作和有效措施。但是，长期以来，发票管理存在较多问题： （一）发票种类较多。郑州地税系统统一式样的发票共44种，相当一部分票种用票量不大，发票种类较多。既不便于消费者识别发票真伪，也不利于全市发票统一管理。 （二）手工开票存在较多弊端。纳税人开具手工发票容易出现开票不规范、虚开、大头小尾、使用假发票等现象，发票信息不能及时传递到税务管理信息系统，不便于发票的开具信息查询与比对。 （三）定额发票存在固有缺陷。一是纳税人用票成本较高。同一笔业务可能需要撕取多张定额发票。二是容易出现重用发票。因定额发票包含的信息量过少，导致付款方取得发票后，可再交给其他收款方重复使用，也容易出现非法买卖发票的现象。因此，要限制定额发票的使用范围和使用量。 （四）发票防伪技术落后。现行发票采用的物理防伪手段功能有限，一是更先进的防伪技术虽然能暂时保证发票的真实性，但造假者的造假水平不断提高，并不能有效防伪；二是防伪水平不断提高的同时也增加了纳税人的纳税成本，所以仅仅依靠传统的物理防伪方法是远远不够的。 （五）发票刮奖效果不理想。刮刮有奖发票中奖多集中于单位付款人，个人消费者中奖机率较低。 二、网络发票的政策依据 国家税务总局专门出台文件《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》国税发（2008）80号，指出要加强实施“机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税”的管理模式，重点强调要“加快实行机具开票、逐笔开具制度”，“ 确保所存储的每一张发票电子存根数据与付款方取得的发票联数据一致”，并明确表示“要科学合理地简并规范通用发票票种”，“ 要积极创造条件，逐步取消手工开票”。 在近期召开的全国税收征管和科技工作会议上，信息管税被确定为当前和今后税收征管与科技工作的思路。所谓信息管税，就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。网络发票正是对信息管税理念的具体实践。 网络发票，是税务机关依托互联网，面向社会提供开放式、数据化的发票管理服务平台，纳税人在线填开发票内容并为受票人开具发票，相关的涉票信息实时写入到核心征管数据库中，实现了在开具纸质发票的同时在系统中保存一份电子发票，进而真正实现了对税源的实时有效监控。 三、房地产建筑业网络开票的实践 从08年8月开始，郑州地税在房地产、建筑行业实行网络开票，为我们继续全面推行网络发票积累了宝贵经验。针对房地产、建筑行业实行的网络开票，是以项目网上登记为起点，以网上在线开票为核心，以网上申报为基础，以票表比对为抓手，以“以票控税”为目的，对整个房地产建筑项目的各个涉税环节实施全程监控。网络开票系统上线以前，税务机关无法实时、完整、精确地掌握企业开具发票的具体数据，无法进行开票数据与申报纳税数据的比对。网络开票系统上线以后，纳税人借助互联网，能够在线进行发票开具、作废、红冲、补打等操作，开票信息实时传递到税务机关的核心征管数据库中。纳税人进行申报时，系统自动带出当期开票信息，只有当申报金额大于等于开票金额时，才能正常申报。从网络开票到票表比对，整个流程一气呵成，最大限度地防止了税款流失。 四、网络发票的意义 网络发票不仅增加了发票防伪性，而且提高了征管效率，从网络开票到真伪查询，保证了发票管理渠道的闭合，体现了“信息管税”、“数据管税”。具有下面的意义： （一）数据防伪与物理防伪相结合的新型防伪体系让发票造假行为无立足之地。网络发票能实时记录下纳税人的每一笔开票信息，在纳税人开具纸质发票的同时在数据库中保存一份电子发票存根联，由于我们有了发票的电子存根联，也就有了实时的发票数据，根据发票实际票面信息和系统中的电子存根联进行比对，来鉴别发票真伪，无论是大头小尾、虚开发票，还是靠物理防伪鉴别方法无法有效解决的发票真伪检验问题都迎刃而解。 （二）节省征纳成本，提高征管效率。网络发票统一设定发票种类、式样、规格和填开标准，在纳税人开具网络发