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非税收入资金管理 陈理 省非税局票据及核算处 0731-5165291 2007.6.9 目 录 非税收入资金管理 资金核算 非税收入代理银行的考核 一 、资金管理 资金管理的基本要求 湖南省非税收入收缴管理办法对资金管理的要求：各级财政部门在代理银行设立非税收入汇缴结算户专门用于非税收入管理机构归集、记录、结算非税收入款项，其账户内的资金应按规定分收入级次和类别定期划解国库和财政专户。 非税收入汇缴结算户依照《人民币银行结算账户管理办法》的规定经当地中国人民银行核准开户，按银行专用存款账户管理。 需制定非税收入代理业务管理办法 每日传递日对账单，月末结束送银企对账单 代理银行应承诺省内所有网点收缴非税收入 严格执行代收资金划缴的有关规定 协助非税收入机构清理待查收入 （二）非税局的内部工作制度 ??????? （三）单位定期对账机制的建立 每月定期对账 每季度省非税局寄送收入询证函 （四）存款差错的处理 银行入错账的处理 银行柜员差错入错汇缴户的钱，有银行出具报告，由我局进行冲正处理。 缴款人有付款凭证，而汇缴户中无收款信息的处理 查明原因，如属银行压票，纪录银行差错扣分；如属数据传输问题，则补传数据再确认收入。 （五）待查收入 待查产生的原因 跨行转账；开票不规范；银行录票不规范； 待查收入的重要性 待查收入的减少标志着非税收入的规范程度 处理措施 加强培训，规范开票；加强银行考核，减少银行差错率； (二)、资金核算 1. 核算科目 2. 银行存款账的核对与调整 3. 汇缴结算户利息收入管理 4 收取外币款项的处理 1.核算科目 设立“银行存款”科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录结算的收入款项和往来及代收代付款项以及利息收入。非税局在代理银行开设非税收入汇缴结算户对非税收入资金进行统一管理，设置银行存款日记账，并按照业务发生顺序逐日逐笔登记，用于对非税收入资金收缴的核算。 2. 银行存款账的核对与调整 银企对账单与非税局每日接收的日数据之间的差异包括以下四种情况： 1）我收银行未收的处理 2）我未收银行已收的处理 3）我已下账银行未下账的处理 4）我未下账银行已下账的处理 3.汇缴结算户利息会计处理 非税局在收到代理银行交来的利息收入时，是以待查收入的形式进入汇缴户的，需开具一般缴款书确认收入至非税收入管理机构。确认时，做相关会计处理： 借：待查收入 贷：待分成收入－国有资产（资源）有偿使用收入－其他利息收入 保证金利息的会计处理 保证金属于预收性质，因此需要对保证金产生的利息单独预提利息 会计处理分两类情况： 1）保证金确认为非税收入时，利息的会计处理 2）保证金退付时，利息的会计处理 4.收取外币款项的处理 外币款项作为为非税收入缴款时的处理 外币款项为暂扣款时，将之作为暂扣物资处理 三、对非税收入代理银行的考核 （一）考核的依据 根据《湖南省非税收入收缴管理办法》、《湖南省省级非税收入银行代收协议书》及《商业银行代理财政业务考核暂行办法》（湘财库[2005]15号），考核坚持业务与服务并重、实事求是、客观公正的原则；坚持平时考核与专项调查、检查相结合。 （二）考核的对象 代理非税业务的各商业银行省级分行及非税收入收缴主办行 （三）代理业务的要求 对商业银行代理非税收入资金收缴业务主要从以下方面进行考核： 必需制定非税收入代理业务管理办法，明确省行、主办行、经办行及其负责人、联络人、工作人员的工作职责；制订了内部考核奖惩办法； 领导重视，积极配合省非税局进行非税收入征收管理业务宣传； （三）代理业务的要求 保证系统运行稳定，维护及时，不随意更改非税收入代收软件及数据通讯接口； 积极推广非税收入电子银行收缴方式如刷卡、网银、批扣等业务； 代理银行省内营业网点全面进行临柜人员的培训工作 ； （三）代理业务的要求 营业网点做到不拒收、不压票、退票； 各代理银行应开通咨询电话，专门受理缴款人对银行拒收的咨询和投诉； 主办行积极配合非税收入管理部门清理待查收入。 （四）考核的奖惩 根据《商业银行代理财政业务考核暂行办法》，对考核评比前4名的省级分行、主办行给予表彰、奖励；对所属主办行年度评比排名末位的，取消省级分行分行评先资格；主办行连续两年评比排名末位，取消主办行资格；省级分行连续两年排名末位，取消其代理财政业务资格并予通报。 （五）考核的成效 更换了一家代理银行 各代理银行出台了许多有效措施加强非税收入代理工作 待查收入的数量与金额逐年递减 谢 谢！ * * （一）对银行代收业务的要求 （二）非税局的内部工作制度 （三）执收单位定