第10章--流动负债(new).ppt

第二节 短期借款 一、短期借款的含义： 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款。 二、账户设置 1. “短期借款”账户 明细账：按借款种类、贷款人和币种设置 2. “应付利息”账户 三、账务处理： 1. 取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2. 每月计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3. 支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 4. 到期归还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 第三节 应付票据 一、应付票据的含义 企业因购货时采用商业汇票结算方式而形成的应付票据款。 二、账户设置 “应付票据” 负债类帐户。 明细账：按债权人设 三、账务处理 （一）开出商业汇票购货或抵付货款时 1. 在支付承兑手续费时 ：（银行承兑汇票） 借：财务费用 贷：银行存款 2. 购货时： 借：材料采购（原材料等） 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应付票据 （按票面值） 3.抵付货款时： 借：应付账款 贷：应付票据 三、账务处理 （二）期末对带息票据计提利息时 借：财务费用 贷：应付票据 （三）到期付款时 借：应付票据 （账面余额） 财务费用 （未提利息） 贷：银行存款 （实际付款额） 三、账务处理 （四）到期无力付款，将票据到期值转入“短期借款/应付账款” 借：应付票据 （ 票面金额） 财务费用 （未提利息） 贷：短期借款 （银行承兑汇票） 或 应付账款 （商业承兑汇票） 第四节 应付账款和预收账款 一、应付账款 （一）应付账款的入账价值 （与应收账款相同） 一般按实际应付金额入账。 1.若存在商业折扣：按扣除商业折扣后的金额入账。 2.若存在现金折扣：按总价法计价，即未扣除现金折扣的金额入账，实际发生现金折扣时，冲减财务费用。 （二）账户设置：“应付账款” 明细账：按供应单位设 （三）账务处理 1. 购货未付货款时： 借：材料采购（或在途物资、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2. 偿还 货款时 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 （若享受了现金折扣） 3. 由于债权单位撤销或其他原因而无法或无需支付的应付款计入“营业外收入”。 借：应付账款 贷：营业外收入 二、预收账款 （一）预收账款的含义： 企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 （二）账务处理 1.收到购买方预付的货款时 借：银行存款 贷：预收账款 2. 销售发货时 借：预收账款 （全部价款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3. 补收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 （注意：预收账款不多的企业。可以不设“预收账款” 账户，将其合并到“应收账款”中核算。但编制资产负债表时，“应收账款”明细账中的贷方余额应列入预收账款项目） 【例10-6】东升公司2009年7月4日收到讯达公司付来的购货款200 000元。8月3日东升公司将货物发出，并开具增值税专用发票，价格300 000元，增值税51 000元。讯达公司于8月10日付清余款。 1）7月4日收到预付款 借：银行存款 200 000 贷：预收账款—讯达公司 200 000 2）8月3日发货 借：预收账款—讯达公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000 3）8月10日收到余款 借：银行存款 151 000 贷：预收账款—讯达公司 151 000 第五节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的含义 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利