增值税三种特殊情况会计处理(02年).docVIP

增值税三种特殊情况的会计处理 2002-5-7 16:43　《中国税务报》　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 ????《增值税暂行条例》对销售额的一般规定为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。”《条例》及其《细则》和《增值税若干具体问题的规定》又规定了几种特殊情况销售额的确定。现对三种特殊情况销售额的增值税会计处理详述如下：　　　　一、《条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”，《细则》第十六条规定按下列顺序确定销售额：　　　　（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；　　　　（二）按纳税人最近时期同类的平均销售价格确定；　　　　（三）按组成计税价格确定。　　　　例如：某鞋料公司×月份批发一批牛皮计１万平方尺，每平方尺１５元，总金额为１５万元，销项税额为２.５５万元，价格明显偏低，无正当理由，主管税务机关核定其销售额为２０万元，销项税额为３.４万元，其会计处理为：　　　　１、属于向购货方补收货款的：　　借：应收账款——某企业?　　　　　　　５８５００　　　　贷：主营业务收入?　　　　　　　　　　　５００００　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）?　８５００　　　　２、属于企业自赔的：　　借：利润分配——未分配利润?　　　　　５８５００