企业所得税及实施条例.ppt

企业所得税法及实施条例讲 解;四个统一 ;各章条款分布;第一章 总则;;个人独资企业、合伙企业;纳税人的分类和征税范围（税法第二、三条）;解 释;何谓“机构、场所” ;“所得” 内容;境内境外所得划分标准（条例第7条）;实际联系;企业所得税税率;税率的新旧变化;第二章 应纳税所得额;一、应纳税所得额计算的重要原则;（一）权责发生制原则;（五）税法优先原则(纳税调整原则);（六）收付实现制（税法明文规定）;应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损 （税法第五条） 原规定： 应纳税所得额＝收入总额－扣除－允许弥补以前年度亏损－免税收入 新税法首次引用了不征税收入的概念;允许弥补的亏损;例：收入 100万元 其中免税收入 20万元 扣除 （1）50万元；（2）90万元 没有不征税收入和以前年度亏损 应纳税所得额 （1）原规定：100－50－20=30 新规定：100－20－50=30 （2）原规定：100－90-10=0（用免税收入中20万元的10万元来抵补经营亏损，故企业真正享受了10万元免税） 新规定：100－20－90=-10（享受20万元免税） ;清算所得;清算所得;剩余资产分配;收入总额;收入总额;（一）销售货物收入;（二）提供劳务收入;（三）转让财产收入、投资收益;（四）利息、租金收入;（五）特许权使用费收入、接受捐赠收入;（六）其他收入、产品分成收入;视同销售;不征税收入;（一）财政拨款;（二）行政事业性收费;（三）政府性基金;（四）其他不征税收入;税前扣除应遵循的原则;（一）相关性原则;（一）相关性原则;（二）合理性原则;（三）区分收益性支出与资本性支出原则;（四）不得重复扣除原则;其他原则;成本;费用;费用;税金;损失;其他支出;工资薪金支出;新旧对比;社会保险费支出和住房公积金;其他保险、财产保险支出;借款费用（条例第37条）;利息扣除（条例第38条）;汇兑损失;职工福利、工会经费、教育经费;例题;业务招待费、广告费和业务宣传费;例题;专项资金;租入固定资产支付的租赁费;劳动保护支出;企业之间的管理费;非居民企业总机构管理费;公益性捐赠;公益性捐赠;公益??社会团体;公益事业;不得扣除项目;准备金支出;资产的税务处理;固定资产;生物资产;生产性生物资产;无形资产;三项资产计税基础;固定资产计税基础;固定资产折旧（税法第十一条）;三项资产的折旧和摊销方法　;折旧项目;生产性生物资产折旧;无形资产摊销费用扣除;自行研究开发支出处理;无形资产摊销;长期待摊费用;矿产资源的企业;长期待摊费用;长期待摊费用;固定资产后续支出处理的差异 ;投资资产;存货;投资资产、存货的成本确定;存货;资产、财产的净值;企业重组中资产的税务处理;汇总计税;亏损弥补年限;非居民企业计税方法;第三章 应纳税额;应纳税额;税收抵免;税收抵免;税收抵免;税收抵免;税收抵免;直接抵免和间接抵免的区别;税收抵免凭证;抵免税额;例题;第四章 税收优惠;新企业所得税优惠方式;免税收入;非营利组织条件;非营利组织的收入;减免征项目;（一）农林牧渔项目所得优惠;农林牧渔项目所得优惠;（二）公共基础设施项目投资经营所得优惠;（三）环境保护、节能节水项目所得优惠;公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目所得优惠;（四）符合条件的技术转让所得优惠;（五）预提税优惠;类型;高新技术企业优惠;高新技术企业条件;高新技术企业条件;民族自治地方减免税;加计扣除项目;（一）研究开发费用加计扣除;（二）安置就业人员工资加计扣除;创业投资抵扣应纳税所得额;加速折旧 ;双倍余额递减法;年数总和法;资源综合利用减计收入;专用设备税额抵免;专用设备税额抵免;税收优惠管理;执行管理： 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 （实施条例第102条） ;案 例;第五章 源泉扣缴（预提税）;源泉扣缴;支付人等解释;扣缴义务人;法定扣缴;指定扣缴;指定扣缴;指定扣缴;特定扣缴;特定扣缴;申报和税款缴纳;第六章 特别纳税调整;避税的主要方式;纳税调整;关联方、独立交易原则;转让定价——调整方法;合理方法（条例第111条）;成本分摊协议;成本分摊协议;预约定价安排;资料提供;“相关资料”包括;提供资料;核定应纳税所得额;核定应纳税所得额的方法;受控外国企业规则（CFC）;受控外国公司规则;受控外国企业规则;资本弱化;资本弱化;资本弱化;一般反避税条款;加计利息;加计利息;调整追溯规定;第七章 征收