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会计学专科毕业论文讲解 2008.6 一、偿债能力 营运资本 流动比率 速动比率 保守速动比率 现金比率 营运资本 营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分。它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。 计算公式： 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比值。其内涵是每1元流动负债有多少元流动资产作保障，反映企业短期偿债能力的强弱。 计算公式 流动比率=流动资产÷流动负债 速动资产 速动比率是速动资产与流动负债的比值。其内涵是每1元流动负债有多少元速动资产作保障。 计算公式 速动比率=速动资产÷流动负债 保守的速动比率 保守的速动比率是指保守速动资产与流动负债的比值，保守的速动资产一般是指货币资金、交易性金融资产、应收账款净额 保守的速动比率= （货币资金+交易性金融资产+应收账款净额）÷流动负债 现金比率 现金比率是现金类资产与流动负债的比值。现金类资产是指货币资金和交易性金融资产。其特点是随时可以变现。 现金比率 =（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 长期偿债能力 资产负债率 产权比率 有形净值债务率 利息偿付倍数 资产负债率 资产负债率是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，就是负债总额与资产总额的比例关系。 公式： 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 产权比率 产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，或称为债务股权比率。是衡量企业长期偿债能力的指标之一。 计算公式： 产权比率=负债/所有者权益 有形净值债务率 有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。 有形净值是所有者权益减去无形资产净值后的净值。 用于揭示企业的长期偿债能力，表明债权人在企业破产时的保护程度。 有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产）]×100% 它主要用来衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力。 二、资产运用效率 总资产周转率 流动资产周转率 固定资产周转率 应收账款周转率 存货周转率 总资产周转率 总资产周转率是指企业一定时期的销售收入与资产总额的比率。 计算公式： 总资产周转率 =销售收入/总资产平均余额 总资产平均余额 =（期初总资产+期末总资产）/2 流动资产周转率 流动资产周转率是指企业一定时期的销售收入与流动资产平均余额的比率，即企业在一定时期内周转的次数。它是反映企业流动资产的运用效率的指标。 计算公式 流动资产周转率 =销售收入/流动资产平均余额 其中： 流动资产平均余额 =（期初流动资产+期末流动资产）/2 固定资产周转率 固定资产周转率是指企业一定时期的销售收入与固定资产平均净值的比率。 固定资产周转率 =销售收入/固定资产平均余额 其中：固定资产平均余额 =（期初固定资产余额+期末固定资产余额）/2 应收账款周转率 应收账款周转率是指企业一定时期的销售收入与应收账款平均余额的比值，它意味者企业的应收账款在一定时期内周转的次数。 应收账款周转率 =销售收入/应收账款平均余额 应收账款平均余额 =（期初应收账款+期末应收账款）/2 存货周转率 存货周转率是反映企业存货运用效率的指标。 收入基础的存货周转率 =销售收入/存货平均余额 存货平均净额 =（期初存货净额+期末存货净额）/2 三、获利能力分析 销售毛利 营业利润率 总资产收益率 净资产收益率 销售毛利 销售毛利是指主营业务收入与主营业务成本之差。 销售毛利额 =主营业务收入-主营业务成本 销售毛利率 =销售毛利额/主营业务收入×100% 营业利润率是指企业营业利润与主营业务收入的比率，该指标用于衡量企业主营业务收入的净获利能力。 其计算公式为： 营业利润率=营业利润/主营业务收入×100% 总资产收益率 总资产收益率（总资产报酬率）是企业一定期限内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。 总资产收益率 =收益总额/平均资产总额 其中： 收益总额 =税后利润+利息+所得税 现金流量的财务比率 现金流量与当期债务之比 债务保障率 每元销售现金净流入 每股经营现金流量 全部资产现金回收率 现金流量与当期债务之比 现金流量与当期债务之比是指年度经营活动产生的现金流量与当期债务相比值。 计算公式： 债务保障率 债务保障率是以经营活动所产生的现金净流量与全部债务总额相比较，表明企业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。 计算公式： 每元销售现金净流入 每元销售现金净流入是指经营净现金流入与销售收入的比值，它反映企业通过销售获取现金的能力。 计算公式： 每股经营现金流量 每股经营现金流量是反映每股发行在外的普通股票所平均占有的现金流量。 计算公式： 全部资产现金回收率 全部资产现金回收率是指经营净现金流入与全部资产的比值，反映企业