税法实务项目十五.pptVIP

任务一 契税认知 任务二 契税应纳税额计算 任务三 契税的征收管理 任务一 契税认知 一、契税法学习准备 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。 二、契税征税对象 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （一）国有土地使用权出让 （二）国有土地使用权转让 （三）房屋买卖 （四）房屋赠与 （五）房屋交换 三、契税纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 四、契税税率 契税实行3%-5%的幅度比例税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据其经济发展的实际情况，在规定的税率幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案。 五、契税税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。 7.予以免税的外国驻华使馆、领事馆及其外交代表、领事官员等承受土地、房屋权属。 经凭证减征、免征契税的纳税人，改变房屋、土地用途的，就不再属于减征、免征契税的范围，并且应当补缴减征、免征的契税税款。 8.非公司制企业整体改建。 9.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。 任务二 契税应纳税额计算 一、计税依据 契税的计税依据是不动产的价格。由于不动产的转移方式、定价方法不同，具体的计税依据也视不同情况而决定，具体内容如下： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。成交价格包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产，由房地产转让者补交契税。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多付的货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。 5.房屋附属设施征收契税的依据。 6.个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。 二、应纳税额计算 契税应纳税额，依照适用税率和计税依据计算征收，其计算公式为： 契税应纳税额=计税依据×税率 任务三 契税征收管理 一、纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发生时间。 二、纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税管理机关核定的期限内缴纳税款。 三、纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 四、征收机关 契税的征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。 土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。 五、征收管理 纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。