第3章增值税的检查.pptVIP

增值税的检查 第三章 一、一般销售方式下销售额的检查 第一节 销项税额的检查 增值税销项税额的会计处理 大华工厂某月销售甲产品，计价200000元，税额34000元，收到转账支票234000元，已入银行账户。作分录如下： 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应缴税费-应交增（销） 34000 大华工厂某月销售乙产品，计价300000元，税额51000元，货款尚未收到。作分录如下： 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应缴税费-应交增（销） 5100 大华工厂某月临时对外加工，加工费收入用现金结算，开出增值税发票，加工费800元，税额136元。作分录如下： 借：库存现金 936 贷：其他业务收入 800 应缴税费-应交增（销） 136 大华工厂某月销售丙产品，计价400000元，税额68000元，已收到购货单位交来承兑期为3个月的银行承兑汇票。作分录如下： 借：应收票据-银行承兑汇票 468000 贷：主营业务收入 400000 应缴税费-应交增（销） 68000 二、特殊销售方式下销售额的检查 三、视同销售行为的检查 借：在建工程 贷：产成品 （自产自用，注意税收） 生产成本 借：短期投资 贷：产成品 （实物投资，注意税收） 生产成本 委托加工材料 借：应付福利费 贷：产成品 （自产自用，注意税收） 生产成本 案例1 查帐人员在检查某企业帐务时，发现有这样一笔分录： 借：应收帐款 800000 贷：产成品 800000 通过经一步检查，事实是销售，该产品成本800000元，市场不含税销售价1000000元。 案例1 会计调帐分录： 1、纠正错帐： 借：应收帐款 800000 贷：产成品 800000 2、如果是在当月内发现的， 借：应收帐款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—增（进） 170000 四、组成计税价格的检查 五、混合销售行为的检查 六、兼营非应税劳务的检查 案例2 某酒店9月份中秋节自制月饼对外销售，取得含税收入10万元，同时在饮食部早茶中也提供月饼作小点。当月取得饮食服务收入300万元，该酒店将月饼销售收入并入饮食服务收入，计交营业税15.5万元. 该企业有关帐务处理如下: 案例2 借:银行存款 3100000 贷:主营业务收入-饮食 3100000 借:营业税金及附加 155000 贷:应交税费-应交营 155000 请指出问题（当月发现）,补交税金，调整分录. 案例2 应纳增值税=100000/1.17×0.17=14529.91 应纳营业税=3000000×5%=150000 借:主营业务收入-饮食 100000 贷:主营业务收入-零售 85470.09 应交税费-应交增值税 14529.91 营业税调整=155000-150000=5000元 借:应交税费-应交营业税 5000 贷:营业税金及附加 5000 一、进项税额扣除范围的检查 第二节 进项税额的检查 进项税额的会计处理 大华工厂某月购进甲材料3000公斤，7元/公斤,价款21000元,增值税3570元,开出转账支票支付,材料入库,增值税专用发票收到.作会计分录如下： 借：原材料-甲材料 21000 应交税费-应交增（进项）3570 贷：银行存款 24570 大华工厂某月购进乙材料4000公斤，6元/公斤,价款24000元,增值税4080元,开出银行承兑汇票,材料入库,增值税专用发票收到.作会计分录如下： 借：原材料-乙材料 24000 应交税费-应交增（进项）4080 贷：应付票据-银行承兑汇票 28080 大华工厂某月购进丙材料5000公斤，5元/公斤,价款25000元,增值税4250元,,材料入库,增值税专用发票收到，支付运