项目七---期末结账.ppt

* 关于“本年利润”账户 属于所有者权益类账户； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月实现了利润； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月发生了亏损； 在年度中间，该账户不结转； 年度终了，不管盈利还是亏损，转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后无余额。 * 【例】期末，结转本月净利润 借：本年利润 412 192.5 贷：利润分配—未分配利润 412 192.5 * 第 六 步 分配利润 （1）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 （2）向投资分配股利或利润 借：利润分配—向投资者分配股利/利润 贷：应付股利/应付利润 * * 《基础会计》 项目七 期末结账 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 任务导航： 广州科达机械股份有限责任公司的会计在登账、对账工作完成后还有什么工作？各类日记账、明细账和总账的结账的程序和方法上是否一样？ 结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录并将余额结转下期或者转入新账簿内的账务工作。 各单位的经济活动是连续不断进行的，通过结账，可以定期总结各个会计期间（月、季、年）的经济活动情况及其结果，并为编制会计报表及时提供资料。结账工作通常与会计期末进行，一般分为月结、季结和年结三种。 检查本期发生的经济业务都已正确入账。 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，结清各损益类账户。 结出资产、权益类账户的本期发生额和余额。并结转下期。 一、结账的程序 任务一 期末结账认知 二、结账的内容 结账工作通常包括两项内容： （一）结算收入、费用类账户 对于收入和费用类账户，会计期末应将其余额结平，据以计算确定本期的盈利或亏损，将经营成果在账面上揭示出来，为编制利润表提供依据。 （二）结算各资产、负债和所有者权益类账户 对于资产、 和所有者权益类账户，会计期末应分别总结出其总分类账户和明细分类账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录，并为编制资产负债表提供依据。 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 三、结账的方法 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 2010 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 1 期初余额 借 10000 1 付 1 购进A材料 30000 借 40000 9 转 8 领用A材料 20000 借 20000 24 转 25 购进B材料 15000 借 35000 本月合计 45000 20000 借 35000 会计科目：原材料 总 账 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 ~ ~ 季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账