增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法.docVIP

增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法 　　增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法 增值税纳税评估指标 　　一、税负率差异幅度 　　分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常. 　　计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%. 　　企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%. 　　结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常. 　　二、销售额变动率 　　分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象. 　　计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%. 　　(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%. 　　结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析. 　　三、虚开增值税专用发票嫌疑 　　分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选) 　　计算公式: 　　(1)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%(此数值可根据实际进行调整). 　　(2)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%(此数值可根据实际进行调整). 　　数据来源:(1)企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息; 　　(2)企业”防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数”、”防伪税控报税信息正数专用发票总份数”、”防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数”均取自防伪税控报税信息. 　　结果分析:同时符合(1)、(2)公式的有虚开专用发票嫌疑. 　　四、进项税额控制额 　　分析目的:分析纳税人纳税申报真实性. 　　计算公式:本期进项税额控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本)×主要外购货物的增值税税率(农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%)+本期运费支出数×7%. 　　结果分析:以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵进项税额的问题. 　　五、非防伪税控抵扣凭证异常 　　分析目的:以非防伪税控抵扣凭证进项信息发现虚抵进项税额嫌疑. 　　计算公式:评估所属期申报附表二4栏”税额”/12栏”税额”≥50%(此数值可根据实际进行调整). 　　上述分子可以评估所属期申报附表二5栏”税额”、6栏”税额”、7栏”税额”或8栏”税额”分别代替. 　　结果分析:符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑,注意审核企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证,没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证,利废企业生产、销售的配比情况及运费支付情况. 　　六、主营业务成本变动异常 　　分析目的:以主营业务成本变动发现纳税人销售未计收入嫌疑. 　　计算公式:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%. 　　结果分析:主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入等问题.其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值.要结合其他指标一并使用. 　　七、销售毛利率变动 　　分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行计算,发现申报异常. 　　计算公式:销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-基期毛利率)÷基期毛利率×100% 　　销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100%. 　　结果分析:销售毛利率变动20%以上的为异常,但要结合纳税人的销售规模来判断. 　　销售毛利率比上年上升,增值税税负率却比上年下降的为异常,纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题. 　　八、应收(付)账款增减变动 　　分析目的:分析纳税人应收账款增减变动情况,判断其销售实现情况. 　　计算公式:应收账款变动率=(期末应收账款-期初应收账款)÷期初应收(付)账款×100%. 　　结果分析:如应收账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入的问题. 　　九、投入产出评估 　　分析目的:对投入产出指标进行分析,推算出企业销售收入. 　　计算公式:投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量. 　　结果分析:单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量是指同地区、同行业单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量的平均值.对投入产出指标进