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《企业纳税会计》练习题 一、简答题 1、北京市某有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2009年4月初，企业会计结账后，委托税务师事务所代理2008年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现，该企业2008年将新研制开发出的优质常温奶赠送给当地200所小学的学生饮用，假设每所学校有学生1200名，每名学生两袋牛奶，每袋牛奶成本价值是2元。企业作出会计处理为： 借：营业外支出 960000 贷：库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008年企业自己计算的应纳税所得额是400万元（已将上述捐赠支出96万元纳税调增），已经预缴所得税132万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业务进行判断，是否可以在税前扣除，并计算应补缴（退）各税费，并作出相关调账分录。（注：2008年末应交税费—应交增值税科目余额为0。） 答案： 解析：（1）企业自产产品对外直接捐赠，在所得税前不得扣除，并且要按视同销售行为计税。（2）企业应补缴各税费：应补缴增值税=960000×（1+10%）×17%=179520（元）应补缴城建税=179520×7%=12566.40（元）应补缴教育费附加=179520×3%=5385.60（元）应补缴企业所得税=（960000×10%-12566.40-5385.60）×25%=19512（元）（3）相关调整分录：借：以前年度损益调整 197472贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 179520—应交城建税 12566.40—应交教育费附加 5385.60借：以前年度损益调整 19512贷：应交税费—应交所得税 19512借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）179520贷：应交税费—未交增值税 179520 2、假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万，已累计预缴企业所得税25万元，该企业2008年度其他有关纳税资料如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元；（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策；（3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据新企业所得税法计算：（1）该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）该企业2008年度应纳税所得额；（4）该企业2008年度应纳所得税税额；（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额；（答案中的金额单位用万元表示） 答案： 解析：（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额＝100×12%＝12（万元）实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2008年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。该企业2008年度应纳税所得额＝100＋6－10＋35＋0.8＝131.8（万元）（4）该企业2008年度应纳所得税税额＝131.8×25%＝32.95（万元）（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额＝32.95－25（已预缴）＝7.95（万元） 3.某科技有限公司2008年度利润表显示的“利润总额”为－120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目， 2008年度没有上报主管税务机关的审批事项。 2009年6月市地税稽查分局对该公司2008年度企业所得税进行稽查，发现该公司2008年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为10万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2008年6月该公司向关联企业支付的非广告性质赞助支出，另外，从“主营业务收入”科目中发现，企业向关联企业销售货物一批，同类产品售价为120万元，企业会计认为关联方之间按内部价70万核算（成本价），并在凭证上注明了同类售价等信息。 地税稽查人员认为该公司2008年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2008年度应纳税所得60万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损60万元，同时依