会计基础4项目4填制审核会计凭证4.ppt

项目四 填制和审核会计凭证 【职业能力目标】 能根据不同原始凭证识别不同的经济业务； 能正确地填制和审核原始凭证； 能正确的填制和审核记账凭证； 能正确地传递和保管会计凭证。 【项目背景】 （一）公司概况 天齐电子设备有限责任公司是一家生产制造企业。生产A型设备、B型设备两种产品。设有基本生产车间、销售门市部、供应科、仓库保管科、财务科等行政管理部门。其他相关信息如下： 【项目背景】 （二）业务情况 2014年10月发生下列部分经济业务的原始凭证： 【业务4—1】接受投资。原始凭证见表4—2、4—3所示。 【业务4—2】将投资款存入银行。原始凭证见表4—4所示。 【业务4—3】生产产品领用材料。原始凭证见表4—5所示。 【业务4—4】预借差旅费。原始凭证见表5—6所示。 【业务4—5】报销差旅费，余款交回现金。原始凭证见表4—7所示。 【业务4—6】购入材料，款项暂欠。原始凭证见表4—8所示。 【业务4—7】上述材料运到验收入库。原始凭证见表4—9所示。 【业务4—8】支付购料款。原始凭证见表4—10所示。 【业务4—9】销售产品，款尚未收到。原始凭证见表4—11所示。 【业务4—10】收到款项，存入银行。原始凭证见表4—12所示。 【项目分析】 “空口无凭，立字为证”，任何经济业务的发生都必须有证据经济业务发生的凭据，这些凭据就是会计核算中的所说的原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，由于原始凭证种类繁多，大小不一，企业要取得有用的会计信息，还必须对这些原始凭证进行严格审核，对于审核无误的原始凭证再进行归类整理，填制记账凭证，填制完成的记账凭证还必须经过严格审核，才能作为登记账簿的依据。 【项目分解】 【项目实施】 《任务布置》 请以天齐电子设备有限责任公司财务科财务人员身份，按工作岗位分工完成项目资料中所涉及增值税专用发票、进账单、出库单等原始凭证的填制与审核工作，并用文字描述这些经济业务。 一、原始凭证的概念与种类 （一）概念 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录、证明经济业务的发生或完成情况的原始证据，是明确经济责任，具有法律效力的一种原始书面证明,是会计核算的原始资料。 增值税专用发票（第一联） 增值税专用发票（第二联） 增值税专用发票（第三联） 三、原始凭证的填制要求 1.记录要真实 2.内容要完整 3.手续要完备 4.书写要清楚 5.更正要规范 6.编号要连续 7.填制要及时 二、原始凭证审核内容 （一）真实性 （二）合规性 （三）完整性 （四）正确性 （五）及时性 二、原始凭证审核的内容 二、原始凭证审核结果的处理 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证； （2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续； （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 《任务实施》 步骤一：根据项目背景中经济业务的原始凭证，描述经济业务如下： 【业务4—1】10月3日，接受张欣欣向公司投资现金30 000元。 【业务4—2】10月3日，将接受投资的现金20000元存入银行。 【业务4—3】10月10日，生产A型设备领用甲材料1000千克，单价6元，乙材料800千克，单价8元。 【业务4—4】10月11日，采购员马林丽出差预借差旅费6000元。 【业务4—5】10月17日，采购员马林丽报销差旅费5920元，余款80元交回现金。 【业务4—6】10月20日，从新海股份公司购入甲材料2 000千克，单价6.00元，计买价12000元，增值税计2040元，款项暂欠。 【业务4—7】10月22日，上述材料运到验收入库。 【业务4—8】10月25日，开出转账支票支付新海股份有限责任公司购料款14040元。 【业务4—9】10月26日，向光明有限责任公司销售A型设备10台，每台售价4200元，计价款42000 元，增值税7140元，产品已发出，价款及增值税款尚未收到。 【业务4—10】10月28日，收到光明公司货款及增值税49140元存入银行。 《任务实施》 步骤二：对照原始凭证审核内容，逐一审核。主要审核真实性、合规性、正确性、完整性。 举例1：业务4—1审核时，应重点审核投资协议是否合法；出纳员收到现金要进行当场点验，并填写收款收据，并在收款收据加盖“现金收讫”字样。 举例2：审核“差旅费报销单”。一是审核所附的原始单据是否合法有效，是否有税务部门盖章，有些发票可通过税务部门发票查询系统查询其是否真实；二是了解费用报销的标准，按人员，级别的不同，所报销的金额标准也会有所不同；三是审核所附原始凭证的金额是否报销单金额一致；四是审核差