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批发零售业会计核算 　　会计核算业务处理 一、购进与付款的核算： 1、购进商品编制会计分录： 借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 贷：应付账款——各供应商 2、退回商品编制会计分录： 借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 适应税率 贷：应付账款——各供应商 3、支付供应商货款编制会计分录： 借：应付账款—各供应商 贷：银行存款 按银行汇款单 4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。 借：库存商品—— 借：主营业务成本-购货折扣 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 5、现金折扣 借：现金 借：主营业务成本-购货折扣 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 6、收到增值税发票 借：应交税金——进项税 适应税率 贷：应付账款——进项税额 适应税率 7、存货破损及盘盈盘亏处理 借：其他应收款 责任人赔款处罚凭据 借：营业费用-----合理损耗 月度差异明细表 贷：应交税金-进项税转出 适应税率 贷：库存商品—— 二、销售与收款核算： 1、销售商品 借：银行存款---- 借：应收账款---客户、业务员 贷：主营业务收入---- 贷：应交税金----增值税--- 2、货款结算 借：银行存款 贷：应收账款 贷：预收账款 3、坏账计提 借：管理费用---分类计提坏账准备 贷：坏账准备----分类坏账准备 4、坏账准备核销 借：坏账准备--分类坏账准备 贷：应收账款 贷：其他应收款 5、已核销的坏账准备收回 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 6、结转成本 借：主营业务成本--- 贷：库存商品 三、费用核算 1、业务员提成 借：营业费用—其他促销费 贷：贷币资金 贷：其他应付款 2、计提工资及福利 借：营业费用 工资核算表 贷：应付工资 贷：应付福利费 3、发放工资及福利 借：应付工资 借：应付福利费 贷：货币资金 贷：其他应收款 5、开办费的处理 借：开办费 贷：货币资金 摊销： 借：营业费用-开办费摊销 开办费摊销表 货：开办费 7、费用支出报账 借：营业费用 贷：其他应收款 贷：货币资金 8、预付一年期费用支出 借：待摊费用 贷：货币资金 四、固定资产核算： 1、购置固定资产 借：固定资产 借：应交税—增值税---进项税 贷：银行存款 2、处置固定资产 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：货币资金 借：营业外支出 损失处理报告 贷：固定资产清理 3、计提折旧 借：营业费用 折旧计提表 货：累计折旧 4、盘亏处理 借：待处理财产损溢---固定资产 贷：固定资产 借：管理费用 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢---固定资产 五、往来核算，通过其他应付款科目核算。 六、税收及权益核算 1、计提税费 借：主营业务税金及附加 借：管理费用---四小税 贷：应交税金—城建税 贷：其他应交款----教育费附加 贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税 2、月末增值税结转 借:应交税金---增值税---转出未交增值税 贷:应交增值税---未交税金 3、年末结转增值税 借:应交税金---增值税---销项税 借：应交税金---增值税---进项税额转出 贷:应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税金---增值税---进项税 4、上缴税费 借：应交税金----子目 借:其他应交款-----教育费附加 借：管理费用---四小税 贷：银行存款 5、计提所得税 借：所得税 贷：应交税金---应交所得税 6、结转损益 7、年末结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润