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增值税基础知识总结 含47项税收优惠政策和25项简易计税 　　导读：增值税基础知识总结 　　一、纳税人及扣缴义务人 　　凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人； 　　境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　　境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　二、征税范围 　　销售货物； 　　提供加工和修理修配劳务； 　　销售服务、无形资产或者不动产； 　　进口货物； 　　属于征税范围的特殊行为。 　　1.视同销售货物。 　　单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　将货物交付其他单位或者个人代销； 　　销售代销货物； 　　设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外； 　　将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。 　　2.视同销售服务、无形资产或者不动产。 　　单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　财政部和国家税务总局规定的其他情形。 　　3.混合销售行为。 　　一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 　　本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 　　4.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 　　三、税率及征收率 　　17%的税率。 　　纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。提供加工修理修配劳务，税率为17%。提供有形动产租赁服务，税率为17%。 　　13%的税率。 　　1.纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 　　粮食、食用植物油； 　　自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　图书、报纸、杂志； 　　饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　国务院规定的其他货物。 　　2.农产品； 　　3.音像制品； 　　4.电子出版物； 　　5.二甲醚； 　　6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄榄油、核桃油、花椒油； 　　7、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品； 　　8、承印境外图书； 　　9、干姜、姜黄。 　　11%的税率。 　　提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 　　零税率。 　　1、纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。 　　2、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务。 　　3、境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 　　研发服务。 　　合同能源管理服务。 　　设计服务。 　　广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 　　软件服务。 　　电路设计及测试服务。 　　信息系统服务。 　　业务流程管理服务。 　　离岸服务外包业务。 　　转让技术。 　　6%的税率。 　　提供增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资，税率为6%。 　　征收率。 　　1.小规模纳税人适用3%和5%征收率； 　　2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 　　县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下的小型水力发电单位； 　　建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 　　用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； 　　自来水； 　　商品混凝土。 　　温馨