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关于增值税计算 　　一、从举一个例子说起。　　 　　设1：农民S0，工厂S1，商店S2，消费者S3 　　 　　设2：农民进价JJ0，销价XJ0，进项税额J0，销项税额X0，应交税金T0 　　工厂进价JJ1，销价XJ1，进项税额J1，销项税额X1，应交税金T1 　　商店进价JJ2，销价XJ2，进项税额J2，销项税额X2，应交税金T2 　　消费者进价JJ3，销价XJ3，进项税额J3，销项税额X3，应交税金T3 　　 　　设3：增值税率统一为17%。收购农产品也按收购金额的17%计算进项税额。商店也按照销售金额的17%计算销项税额。 　　 　　设4：JJ0=0，XJ0=100 　　JJ1=100，XJ1=200 　　JJ2=200，XJ2=300 　　JJ3=300 　　 　　计算结果可以验证： 　　增值税只对增值额征税 　　增值税由各环节增值者代为交纳 　　增值税由最终消费者实际负担 　　 　　二、计算过程： 　　 　　1、增值额： 　　流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300 　　S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100 　　S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100 　　S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100 　　流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300 　　 　　2、各环节税税相扣： 　　S0的进项、销项：J0=0，X0=100*17%，应交税金T0=X0-J0=100*17%=17 　　S1的进项、销项：J1=100*17%，X1=200*17%，应交税金T1=X1-J1=*17%=17 　　S2的进项、销项：J2=200*17%，X2=300*17%，应交税金T2=X2-J2=*17%=17 　　S3的进项、销项：J3=300*17%，X0=0，应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51 　　 　　3、验证： 　　增值税只对增值额征税 　　增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17% 　　增值税由各环节增值者代为交纳 　　豁免S0增值税17后，国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34 　　国库应收到增值税51，实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。 　　增值税由最终消费者实际负担 　　消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51 　　其中为S0环节负担17，为S1环节负担17，为S2环节负担17。 　　 　　三、商店环节对增值税的实际处理 　　 　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条，如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算，可以转为一般纳税人，这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销项税额；根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票，如果商店销售对象全部为消费者，那么商店的销项税额应该怎么处理？ 　　 　　1、商场既可以开增值税发票，又不可以开增值税发票 　　商场如果把货物批发给其他商场，开增值税发票。销项税率17%，跟进项抵扣。 　　商场如果把货物零售给消费者，不可以开增值税发票，开普通发票。增值税率6%，不跟进项抵扣。 　　为揭示增值税实际负担者是消费者，前面我假设为商场开增值税发票给消费者，便于看出增值税环环相扣的链条。 　　 　　2、两种发票下，增值税分别是多少？ 　　开增值税发票： 　　销项=300*17%=51 　　进项=200*17%=34 　　税金=销项-进项=*17%=17 　　消费者付款=300+51=351 　　开普通发票： 　　商场商品成本=购买价+税=200+34=234 　　商场售价=商品成本+增值=234+100=334 　　增值税=334*6%=20 　　消费者付款=334+20=354 　　 　　四、增值税真相——谁在为增值税买单？ 　　 　　1、增值税是价外税，生产者完全没有交税 　　采购时，垫付税款 　　采购付款=成本+税款 　　出售时，代收税款 　　销售收款=销售+税款 　　交税金上去，实际是收回采购时垫付的，上缴销售时为国库代收的税 　　应交税款=代收的-垫付的 　　生产者税收负担为0 　　代收代垫相抵后，生产者上缴的税金里面，没有一分钱是自己的 　　 　　2、是最终消费者为以前所有环节的代收代垫一次买单 　　最终的商品成本是300 　　如果开增值税发票：付351 　　如果开普通发票：付354 　　51也好，54也好，都是最终消费者在为层层加码的代收代垫增值税税款一次买单 　　总之，每个生产者向后一个环节代收了税款向国库上缴。击鼓传花传到后面，谁的后面没有了买家，谁就是买单者。 　　 　　五、差额的秘密 　　 　　消费者共出了增值税51，可是国库只收到34，细心的读者一定会问：差额17跑哪里去