新旧个人所税法的比较分析文献综述.docxVIP

更多相关参考论文设计文档资源请访问/lzj781219 更多相关参考论文设计文档资源请访问/lzj781219 文献综述 学 院： 管理学院 专 业： 会计学 班 级： 081班级 学 号： 081101110210 学生姓名： 王超凡 指导教师： 吕凡 2012 年 5 月 18日 一 前言 伴随着我国经济的快速发展，以及全球各国之间的经济交流越来越频繁、一体化的加剧与加入WTO等，我国的经济正在发生深刻的变化。值此社会大发展、大变革时代，我国的各项制度性建设都应逐步得到完善并进一步达到成熟化阶段。由于新时期的复杂社会现状和不够合理的制度导致了我国个人所得税方面还是漏洞很大，这已经影响到了我国社会主义和谐社会的进一步建设。虽然经过三十余年的改革开放，我国社会的各项建设都取得了举世瞩目的成就，而且人民的收入水平也在逐步得到提升。但制度建设方面慢慢落后于经济快速发展的脚步了，因此国家根据时势的需要，早在上世纪九十年代就已经开始对个人所得税法进行着一步接一步的改良。时至今日，我国个人所得税法已历经6次修订了，最近一次的改革是在2011年6月，这次改革有几大特色：修改内容多，调整幅度大，影响面更广。 开征这么多年，我国个人所得税收入在国家税收收入中所占的比重从1992年的0.09%上升到2011年的6.32%。然而，这个比例在与世界上其它许多国家相比还是有很大的差距。我国个人所得税收入不但在所占财政收入的比重上远远低于发达国家，甚至低于绝大多数发展中国家。这严重违反了个人所得税所遵循的效率原则。所以个人所得税的变革是必须的。但要变革的话就应该想想往哪变，怎么变的问题了，这不是个简单的问题而是一系列的问题。这么多年来有关个人所得税改革研究的文献很多，也有不少人在这方面的研究有所建树。可为什么时至今日我国个税改革还没有得到突破性进展？其原因当然很复杂，但即使这样我国的个人所得税法改革还是要进行下去的，这就为本论文研究提供了必要性。我想通过此论文的小小探究对我国个人所得税改革提出一点有价值的东西，诚然如此，鄙人将不胜荣幸。 二 文献回顾 从诸多研究来看，已经有很多有价值的研究成果问世了。大都集中在税法制度和具体内容方面。比如个人所得税税制模式的选择，课税单位的选择，个税起征点的设置等等，这些都是很好的研究成果，我国已经开始重视并有向这方面改革的趋势了。对于他们的成果现综述如下： 1、那力、臧韬（2005）在其美中法律评论上发表了《借鉴外国经验，完善我国个人所得税法》的文章。文章主要研究了世界各国的个人所得税制模式，课税单位，税率设置，征收方式以及征管手段等情况，并在此基础上为我国的这些方面提出了宝贵意见：税制模式应从分类所得税制向分类综合税制转变；课税单位应考虑家庭因素，在这方面世界上大多数国家都采用的是个人与夫妇或家庭为课税单位的三种方式并用的折中方法；简化分级累进税率，降低最高税率这方面的国际大趋势是：税率由高到低，级次由多到少的“降低税率，扩大税基”的趋势；改革起征点设置，规范税前扣除并使两者更加弹性化。还注意指出国外的起征点都是动态的，会考虑纳税人的具体情况采用不同的起征点；征收方式向自行申报方式为主转变；使征管手段现代化、信息化、建立健全税收相关配套机制等等这些建议。 2、吴兴国（2008）在学习月刊上发表的《个人所得税法应全面修改》，并指出改革的着眼点要放在“公平”二字上。他在文中指出目前的个人所得税法在调节收入分配差距和体现社会公平方面的功能大打折扣，更是指出了一个很重要的现实是《个人所得税法》经常性的小步修改危害很大， 一方面会破坏法律的稳定性, 另一方面也不能更好地体现税收法定及税收公平原则。因此他提出《个人所得税法》已到了全面迈大步修改的时候。 3、蒋伟梁（2011）在考试周刊上发表的题为《浅析新旧个人所得税法之区别》的文章。文章指出新个人所得税法的修改对于中低收入人群和国家的财政收入变化都有着重要的意义． 4、司宇佳、史俊敏（2011）在经济纵横刊栏上发表的《新个人所得税法个人节税新亮点》文章指出：在新旧税法交替之际企业应合理安排薪酬方案降低税负。同时，原来税法体系下筹划方案也可能随着新税法的实施，在操作过程中有所变化。企业应提前做好薪酬安排，以降低个人所得税税负。文中通过列举实例的方法告诉我们在新个税法下应该重新审视工薪安排制度，认真确定最佳降低税负方案，不能墨守陈规．只有这样才能真正达到降低税负的目的。 5、覃庆寅、韦坚在经济论坛2011年10月总第495期第10期发表的《个人所得税法》修订后不同收