中级财务会计第3章 应收及付款项.ppt

第 一节 应收票据 借：材料采购（或原材料）等 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （账面价值） 财务费用 （尚未计提的利息） 银行存款等 （差额） 第 二节 应收账款 甲公司有关会计分录如下： 借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 153 000 第三节 预付账款与其他应收项目 南京审计学院 路国平 第三章 应收及预付款项 3 财务会计 中级 Intermediate Accounting No.1 No.2 No.3 No.1 掌握应收票据的会计处理 No.1 No.1 掌握应收账款的会计处理 No.2 掌握坏账准备的计提及其会计处理 No.3 学习目标 第三章 应收及预付款项 教学重点与难点 应收票据、应收账款及坏账准备的会计处理 难点 票据贴现和坏账准备的计提及会计处理 重点 一、应收票据及其分类 应 收 票 据 概念 应收票据是指企业持有的还没有到期、 尚未兑现的商业汇票 分类 带息票据 按是否带息 分 类 银行承兑汇票 按承兑人 不同分类 不带息票据 商业承兑汇票 按是否 带追索权分类 带追索权票据 不带追索权票据 二、应收票据的会计处理 入账价值 应收票据应按票据的面值入账 账户设置 应收票据 应收票据 票据的面值及计提的利息 到期收回票款 或贴现票据的票面余额 余额：尚未到期的商业汇票的账面价值 到期付款人无款支付 到期收款 收到票据时 （一）不带息票据的会计处理 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 （面值） 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 （余额） 到 期 期 末 计提利息 收 到 票据时 （二）带息票据的会计处理 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据 （账面价值） 财务费用 （未提利息） 借：应收账款 贷：应收票据（账面价值） 利息＝票据面值×票面利率×计息期限 借：应收票据 贷：财务费用 到期收款 到期付款人无款支付 （三）票据贴现及其会计处理 “贴现”——是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 概念 票据贴现的计算 计算 贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1 贴现净额＝票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 票据到期值＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期天数÷360) 或 ＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期月数÷12) 票据贴现的会计处理 借：银行存款 （实际收到的金额) 借（或贷）：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （票据面值＋已计提的票据利息） 借：银行存款 （实际收到的金额) 财务费用 （差额） 贷：短期借款 （应收票据的到期值） 不符合终止确认条件的商业汇票贴现（如商业承兑汇票贴现） 符合终止确认条件的商业汇票贴现（如银行承兑汇票贴现） 【例1】 2010年5月2日，甲公司持其所收取的出票日为3月23日、期