中级财务会课件第3章应收账款.ppt

天津财经大学会计系 张俊民 二、应收票据的确认与计价 在我国，应收票据一般按照面值计价，但对于带息应收票据，应于期末按应收票据账面价值和确定的利率计算计提票据利息。 借：应收票据 贷：财务费用 三、应收票据的核算 （一）不带息应收票据 A企业销售一批商品给B，商品已发出，增值税专用发票上注明的商品价款50 000元，增值税额8 500元。当日收到B公司签发的一张不带息3个月到期的商业承兑汇票。A企业账务处理如下： 借： 应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费 —应交增值税（销项税额）8 500 3个月后，A企业收到到期应收票据款项存入银行，其账务处理如下： 借：银行存款 58 500 贷：应收票据 58 500 若票据到期B公司无力还款，账务处理如下： 借： 应收账款 58 500 贷：应收票据 58 500 （三）应收票据背书转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 已持有的应收票据背书取得物资时，分录： 借：材料采购或原材料或库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （四）应收票据的贴现 “贴现”是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人。 1）.计算票据到期价值： 不带息应收票据的到期价值=票据的面值 带息应收票据的到期价值=票据的面值+利息 2）.计算票据贴现利息： 票据的贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 3）.计算票据贴现所得： 票据的贴现所得=票据到期价值-贴现价值 以上题为例，如果A公司于2006年12月25日贴现该票据，银行年贴现率为3.6%。 贴现天数为：66天（12月7天，1月31天，2月28天） 贴现息=118 404×3.6%÷360×66=718.47元 贴现净额=118 404-718.47=117 622.53元 借：银行存款 117 622.47 贷：应收票据 117 000 财务费用 622.47 如果票据为不带息票据则按照其面值计算 第二节 应收账款 一、应收账款概述 定义：应收账款指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受老为单位收取款项。 核算范围：应收未收的销货款或提供劳务的价款、增值税销项税额以及待购货方垫付的运杂费用等。 二、应收账款的核算 1.甲销售100台电视给某单位，2000元/台，成交时给予5%商业折扣，折扣金额为10 000元，增值税率17%，甲企业账务处理如下： 1）销售实现时： 借: 应收账款 222 300 贷：主营业务收入 190 000 应交税费—应交增值税（销项税）32 300 2）收回借款时： 借：银行存款 222 300 贷：应收账款 222 300 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 （一）预付账款的内容： 企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的款项。按照实际付出的金额入账。 预付账款账户 借方 贷方 二、其他应收款 （一）其他应收款的含义 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款。 （二）其他应收款的核算内容 预付企业各内部单位或个人的备用金 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物的租金 存出保证金 应向职工收取的各种垫付款项 预付账款转入 其他各种应收、暂收款项 三、其他应收款的核算 例：职工刘某预借差旅费800元 借： 其他应收款—刘某 800 贷：库存现金 800 接上例：刘某回来报账，差旅费750元，交回50元现金 借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款 800 第四节 坏账 一、坏账及其坏账损失的确认 （一）坏账的概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （二）坏账损失