会计账簿及其说明.docVIP

会计科目使用说明 本会计科目使用说明根据企业会计准则的相关科目的要求进行大量修改得出。具体的改动包括： 1、考虑到企业的业务较少，主要包括两大块，修理修配和代销业务，因此把“主营业务收入”和“其他业务收入”合并为“营业收入”，把“主营业务支出”和“其他业务支出”合并为“营业支出”。 2、考虑到企业的投资均为短期套利，所以对于投资业务不作具体区分，均为“交易行金融资产”。 3、企业目前不存在长期投资，“长期股权投资”科目为考虑以后的情况。 4、企业的坏账准备采用应收账款余额百分比法，考虑到企业的企业简单，为了方便计算，所以坏账计提比例均为10%。 5、企业发出材料的实际成本，采用先进先出法、个别计价法两种方法计算确定。对于普通材料采用先进先出法，对于个别贵重的材料采用个别计价法。 6、根据企业的实际情况，增加“受托代销商品”一级科目。核算企业代销别的企业的商品。 7、根据企业的实际情况，增加“受托代销商品款”一级科目。核算企业代销别的企业的商品而应给付的商品款。 8、起初删掉“库存商品”这个一级科目，后来考虑企业有报销业务，重新增加这个一级科目。 9、企业的制造费用采用人工小时分配率法按每月进行分配。 10、考虑到企业不属于生产制造类的企业，没有制造环节，故删掉“生产成本”这个科目，设立“劳务成本”这个科目，企业的人工修理费用均在此科目核算。 11、水电费等费用在“制造费用”科目核算，每月摊销一次。 会计科目一览表及其明细编号 顺序号 编号 总分类科目 明细分类科目 一 资产类 1001 库存现金 按币种设置 1002 银行存款 按币种设置及其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 按债务人设置明细 1122 应收账款 按债务人单位设置 1131 应收股利 按被投资单位、债券种类设置 1221 其他应收款 按项目分类及债务人设置 1231 坏账准备 按债务人设置 1402 在途物资 购入的商品、材料种类设置 1403 原材料 按材料保管地点、材料的类别、品种和规格设置 1405 库存商品 1412 低值易耗品 按类别、品种规格设置 1471 存货跌价准备 按存货的类别设置 1511 长期股权投资 按被投资单位设置 1601 固定资产 按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进 1602 累计折旧 本科目不进行明细核算 1603 固定资产减值准备 本科目不进行明细核算 1604 在建工程 建筑工程、安装工程、技术改造工程、其他支出 1606 固定资产清理 按被清理的固定资产设置 1701 无形资产 按无形资产的类别设置 1801 长期待摊费用 按费用种类设置明细 1811 递延所得税资产 按可抵扣暂时性差异的项目设置 1901 受托代销商品 按种类、品种、规格设置明细 二 负债类 2001 短期借款 按借款种类、贷款人和币种设置 2201 应付票据 按债权人设置 2202 应付账款 按债权人设置 2211 应付职工薪酬 按应付职工薪酬项目设置 221101 工资 221102 职工福利 221103 社会保险 221104 住房公积金 221105 职工经费 221106 职工教育经费 221107 非货币性福利 221108 辞退福利 221109 股份支付 2221 应交税费 按应缴税费项目设置 222101 应交增值税 222102 应交消费税 222103 应交营业税 222104 应交所得税 222105 应交城市维护建设税 222106 应交个人所得税 222107 教育费附加 2241 其他应付款 按项目和对方单位或个人设置 2401 受托代销商品款 2501 长期借款 按贷款单位或贷款种类设置 250101 本金 250102 利息调整 2701 长期应付款 按长期应付款种类和债权人设置 2702 未确认融资费用 按长期应付款种类和债权人设置 2801 预计负债 按预计负债的交易或有事项设置 2901 递延所得税负债 按应纳税暂时性差异的项目设置 四 所有者权益类 4001 实收资本 按投资者姓名设置 4002 资本公积 400201 其他资本公积 400202 资本溢价 4101 盈余公积 410101 法定盈余公积 410102 任意盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配