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企业所得税优惠备案管理制度详解 　　企业所得税优惠备案管理制度详解 　备案定义 　　所谓“备案”是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按规定提交相关资料以备后查的行为。备案制度取消的是事前批准，而将相关核查转移为事后核查。而在此情况下。纳税人享受企业所得税优惠政策，须“自行判断”其是否符合税收优惠政策规定的条件，如果自我判断符合享受企业所得税优惠条件的，应向税务机关履行备案手续，并妥善保管留存备查资料。 　　不同程度的文档要求——备案资料 　　76号公告所附的《企业所得税优惠事项备案管理目录》表明55项优惠事项有不同的备案资料要求，其中： 　　28项只需报送《备案表》，无须附送其他纸质文档资料。 　　24项除《备案表》外，尚需附报相关资质、证书、其他文件等。 　　3项无需单独履行备案：符合条件的小型微利企业减免企业所得税、固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销和固定资产加速折旧或一次性扣除的3项企业所得税优惠事项则无需履行备案手续，即以“申报代替备案”。 　　特别注意事项 　　虽然76号公告针对部分税收优惠——比如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税——并未要求附送其他纸质资料，但由于各地管理实践的不同和各地对于具体征收管理的一定自由裁量权，纳税人须紧密关注自己经营所在地的税务机关是否会出具更细化的地方执行文件，而该执行文件又是否包含另外的文档要求。 　　备案时间和频率 　　纳税人应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案，针对不同情况的备案，其频率如下： 　　企业享受定期减免税的，在享受优惠起始年度备案。 　　在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。 　　企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 　　企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。 　　此外，对于定期减免税优惠事项，备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理： 　　仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续，继续享受定期减免税优惠。 　　不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。 　　备案方式 　　税务机关备案– 需要附送相关纸质资料的企业，必须到税务机关现场备案。 　　网络方式备案 　　总分支机构的备案手续 　　对于跨地区经营汇总纳税企业的优惠事项，按以下情况办理： 　　分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠，以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 　　总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 　　备案受理意见和时限 　　对于是否可以收到一定的备案回执，业界一直有所疑虑。76号公告规定如果纳税人提交的《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，加盖专用印章。 　　76号公告明确提出，对于申请人到税务机关实地备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。 　　当然如果表格形式不符合要求，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，纳税人须予以补充更正后再行申请。 　　特别注意： 　　就“受理意见”的诠释，特别提醒的是，“受理意见”本身应该仅代表税务机关“同意备案”，也即代表税务机关文档资料收悉的回执，并不代表税务机关对于申请人是否具有享受某项税收优惠的资格或条件而出具税收优惠处理意见决定书，也不代表税务机关任何技术立场。收到回执的申请人，可以视作完成了备案这一项行为，但对于备案所关系到的优惠享受的具体合规性，仍然有待日后税务机关的核查，税收风险也并未因为一纸接受备案的“受理意见”而减轻。 　　未按上述规定履行备案程序的法律后果 　　76号公告提到，针对企业已经享受税收优惠、但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交对应的留存备查资料。税务机关审核企业相关资料后处理如下： 　　符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关规定处以一万元以下的罚款。 　　经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 　　税务机关的后续管理 　　10年留存备查资料——在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。76号公告规定，企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料不能证明企业