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小微企业新季度预缴表填写方法 　　小微企业新季度预缴表填写方法 自2016年7月1日起，新的企业所得税预缴申报表启用。国家税务总局以2016年第31号公告的形式，发布了2016年版企业所得税月度预缴纳税申报表等报表，为便于小型微利企业在预缴时就能提前享受税收优惠政策，增添了“小型微利企业判定”以及“四项指标”等栏次。不同征收方式的小微企业填写报表时应关注这些事项。 　　查账征收方式 　　本年按实际利润额预缴的小微企业 　　预缴时填报《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》。“实际利润额”为：按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧调减额-弥补以前年度亏损。 　　小贴士 　　1.预缴时当期的累计实际利润额不超过20万元，享受减半征税政策的纳税人，先填报《减免所得税额明细表》：第2行“符合条件的小型微利企业”栏，填报A类预缴申报表第9行“实际利润额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏填写“实际利润额”×10%的积。预缴时累计实际利润额超过20万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。 　　2.预缴时当期的累计实际利润超过20万元但不超过30万元，享受减低税率政策的纳税人，在附表3第2行“符合条件的小型微利企业”栏，填报A类预缴申报表第9行“实际利润额”×5%的积。 　　3.附表3第2行以及其他行次合计后的金额，即为按照税收规定在当期实际享受的减免所得税额，再填入A类预缴申报表第12行“减免所得税额”的“本期金额”栏。 　　本年按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小微企业 　　预缴时填报A类预缴申报表。第19行“上一纳税年度应纳税所得额”：“累计金额”栏次内填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，“本期金额”栏次内不填金额。第20行“本月应纳税所得额”：按月度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/12；按季度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/4. 　　小贴士 　　1.上一纳税年度应纳税所得额低于20万元，享受减半征税政策的纳税人，全年可按减半征税的优惠政策预缴。在附表3第2行“符合条件的小型微利企业”栏内，填报A类预缴申报表第20行“本月应纳税所得额”×15%的积，同时在附表3第3行“减半征税”栏内，填写A类预缴申报表第20行“本月应纳税所得额”×10%的积。 　　2.上一纳税年度应纳税所得额超过20万元但不超过30万元的，全年可按减低税率的优惠政策预缴，在附表3第2行“符合条件的小型微利企业”栏内，填报A类预缴申报表第20行“本月应纳税所得额”×5%的积。 　　3.将附表3第2行与其他行次合计后的金额，作为按照税收规定在当期实际享受的减免所得税额，填入A类预缴申报表第23行“减免所得税额”的“本期金额”栏。 　　核定征收方式 　　核定应税所得率的小微企业 　　预缴申报和年度汇算清缴时填报《中华人民共和国企业所得税月度预缴和年度纳税申报表》。纳税人应纳税所得额的计算分为两种： 　　1.按照收入总额核定应纳税所得额：第1行“收入总额”为：本年度累计取得的各项收入金额；第9行“应税收入额”=收入总额-不征税收入-免税收入；第11行“应纳税所得额”=应税收入额×税务机关核定的应税所得率。 　　2.按照成本费用核定应纳税所得额：第12行“成本费用总额”为：本年度累计发生的各项成本费用金额；第14行”应纳税所得额”=成本费用总额÷×税务机关核定的应税所得率。 　　小贴士 　　1.预缴时累计应纳税所得额不超过20万元，享受减半征税政策的纳税人，B类纳税申报表第17行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11行或第14行“应纳税所得额”×15%的积；预缴时累计应纳税所得额超过20万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。 　　2.预缴时累计应纳税所得额超过20万元但不超过30万元，享受减低税率政策的纳税人，B类纳税申报表第17行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11行或第14行“应纳税所得额”×5%的积。 　　核定应纳所得税额的小微企业 　　在每期申报时填报B类纳税申报表。定额征税的纳税人只需将税务机关核定本期应纳所得税额在第21行“税务机关核定应纳所得税额”栏次进行填报，且年度终了后无需报送相关资料。 　　减税优惠管理 　　应纳税所得额上限调至20万元 　　不论是查账征收还是核定征收，符合条件的小微企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限从2016年起调至20万元。只要符合条件，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率；年应纳税所得额在20万元以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠；小微企业在年度中间预缴以及汇算清缴时，均可自行享受小微企