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在磕绊中寻找合作希望 受安然事件影响，美国成立 PCAOB 提升了审计监管的力度，并开始在欧洲推行跨境监管。如今，PCAOB 希望与中国达成跨境监管协议。 　　在2013年底，美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）拟第三次提出建议法案——要求会计师事务所列出参与审计活动的合作伙伴的名单，以让投资者更好地了解会计师事务所的工作以及审计报告的质量。 　　此前，PCAOB两次提议均因抵触而搁浅，审计监管之难由此可见一斑。有趣的是，2011年10月的建议刚刚公布，浑水创始人卡森·布洛克就致信PCAOB，对这一建议置评说，在中国，即使是最受人尊敬的审计人员似乎也在争相降低底线，德勤、安永、毕马威、普华永道这“四大”会计师事务所中，也不乏与客户合谋欺诈投资者的。布洛克赞扬PCAOB的举措，称它会最终结束这种逐底竞争。 　　美国萨班斯法案要求在美上市公司的会计师事务所，必须在PCAOB注册并接受其检查。作为《多德—弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》监管架框的一部分，美国国会授权PCAOB同美国以外的海外审计监管机构，就相互监管协议及信息秘密交换协议进行磋商。中美此前已经沟通多年，只是到了2011年，中国公司掀起了登陆华尔街的上市热潮，随后美国金融机构又掀起了做空中国概念股的潮流后，中美如何合作解决这一财务丑闻才引发广泛关注。 　　按照美国的相关法律，所有在美上市公司都必须提交经审计的财务报告，审计机构也必须按照要求提供工作文件。这在理论上增加了跨境监管的难度——因为它允许美国国内的审查权力延伸到全球其他国家。与其他国家相比，中国显得尤其棘手，一方面，中国对跨境审计监管中的“主权”问题很敏感；与此同时，中国在美上市公司又被爆出大量的造假丑闻。 　　詹姆斯·多蒂（James Doty）自出任PCAOB主席以来，一直努力唤醒大众对审计环节的重新认识——审计不是无关紧要，它对投资非常重要。2013年10月29日，在他办公室接受《财经》记者专访时，谈及中美监管合作，几乎无法掩饰自己的无奈与不解。 　　对于可能出现的最坏情况，多蒂说，“我们不想走到这一步，遗憾的是我们所剩的时间已经不多。”多蒂希望，新一??中国政府改革方案实行的时机，可以结束这种僵持状况。 审计监管的缺失 　　出于国家信息安全的考虑，或者不对外公开中国企业股权结构，这些都导致投资者对中国企业的治理情况缺乏信心，这是企业丑闻的核心所在 　　《财经》：自2002年PCAOB成立之后，我们看到很多中国企业进入美国资本市场，对美国公司和投资者来说，它们带来了更多的机会还是风险？ 　　詹姆斯·多蒂：令人遗憾的是，这些中国企业中已有超过50个审计师辞职。审计师辞职后，这些企业若无法取得审计批准报告，它们就不再符合上市资格，不能再进入资本市场。这些规则同样适用于美国、德国或英国的证券发行人。 　　《财经》：为什么会出现这么多丑闻呢？这些中国企业决定来美国上市，绝不会是因为这里欺诈比较容易。 　　詹姆斯·多蒂：为什么会有丑闻？为什么会有企业资金挪用？为什么会有财务误报？为什么中国公司的控股股东会像媒体报道的那样，认定自己可以随意处置公司资产和权益，就像对待自己的资产和权益一样？ 　　中国企业避免这类事件发生的唯一途径就是完善政府监管机制，并有能让全世界看到的、透明的会计体系，这一直是问题的症结所在。出于国家信息安全的考虑，或者不对外公开中国企业股权结构，这些都导致投资者对中国企业的治理情况缺乏信心，这是企业丑闻的核心所在。 　　如果你是一个成熟的美国机构投资者，能进行市场调查、获取深度消息，你自己就可以判断投资一家中国企业是好是坏；或者你是一个自认为有和内幕人士相同消息深度的美国投资者，你可能有把握去投资；否则，对一个只能站在局外、只能从报纸上得到信息的非内幕人士，无法确认财务报表的真实性，投资就没有依据，因为这些审计无法被PCAOB监管。 　　《财经》：中国概念股曾一度获利很高，是否利润和增长这两个目标的压力使他们认为必须要做些什么？ 　　詹姆斯·多蒂：我认为不能找任何借口搞财务欺诈。中国企业试图在市场上表现得比它们的实际运营和盈利要强，这就意味着欺诈。通过向投资者介绍的业绩来吸引投资，这会导致投资者期待更高的回报。这个问题不是靠PCAOB、SEC或者投资者的资金来解决，而是靠中国企业解决自身的问题，它们必须停止为了吸引资本而进行虚假陈述，或提出无法实现的业绩预期。 　　当然，不是所有中国企业都这样。但由于没有PCAOB监管，投资者对缺少透明度的财报数字就没有信心。 　　一些美国人现在对中国市场的印象是有法不依，执法不严，投机者会滥用消息制造股价波动，在二级市场抛售或买进股票。对中国的这种看法也许有失公允，但它有代表性，这也是为什么有50位审计人员辞职，也是