财务会计学02章 货币资金.pptVIP

货币资金与结算业务 第二章 主讲教师：李占国 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款、以及采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 1.现金管理暂行条例的规定 （1）规定了现金使用范围 （2）规定了库存现金的限额 （3）规定了对日常现金收支的管理 （4）规定了违反现金管理暂行条例处罚原则 一、现金 （一）概念与范围 （二）现金的管理与内部控制 2.现金的内部控制 基本要求： 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 （日常收支与清查） 序时核算和总分类核算 （库存现金日记账、库存现金总账） 明细分类核算（按币种） 科目设置“库存现金” （三）现金的核算 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算，应通过“其他应收款——备用金”核算，也可以专门设置 “备用金”科目进行核算。 备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。 非定额备用金的核算： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金（其他应收款） 定额备用金的核算 1.拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 2.报销 借：管理费用等 贷：库存现金 3.收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 属于现金溢余： 　　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 　　　　库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　 属于应由保险公司赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收保险赔款 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 　　借：管理费用——现金短缺 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 　　　　　库存现金 属于无法查明原因的现金溢余： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：营业外收入——现金溢余 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。  依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。 二、银行存款 （一）银行存款账户的开设与管理  主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。 （二）银行结算方式 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。《支付结算办法》（以下称《办法》）第二十九条规定：票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。 被背书人 出票人 （购货单位） 收款人 （持票人） ③交付汇票 出票人开户银行（承兑人） ①申请承兑 收款、持票人开户银行（代理付款人） ④提示票据 ⑥代理付款入账 ⑦银行间清算资金 背书转让 ②承兑 ⑤交存票款 银行承兑汇票流转图 被背书人 出票人（承兑人、付款人