直接法与间接法的比较.pptVIP

第 二 十 章 現 金 流 量 表 現金流量表之意義與目的 所謂現金流量表，乃是以現金的流入與流出，彙總說明企業在特定期間的營業活動、投資活動及融資活動。 其主要目的為提供企業在特定期間現金收支的資訊，次要目的則是提供企業在該期間之投資活動及融資活動的資訊。 現金流量表之意義與目的（續） 編製現金流量表能幫助投資人及債權人評估企業： （1）未來產生淨現金流入的能力。 （2）償還負債及支付股利的能力，以及向外 界融資的需要。 （3）本期損益與營業活動之現金流量產生差 異的原因。 （4）本期現金與非現金的投資活動及融資活 動對財務狀況的影響。 編製現金流量表之必要性 由於會計上採用應計基礎以認列損益，加上許多會計原則的規定，如利息資本化、租賃資本化、所得稅分攤及長期股權投資採用權益法處理等，使得損益數字與當期營業活動的現金淨流量相去甚遠，從損益表無法獲得營業活動現金流量的資訊。 此外，企業之投資活動及融資活動，亦無法從資產負債表中直接獲悉，因此亦無從評估企業未來營運能力的變動趨勢及融資的彈性，故有編製現金流量表之需要。 現金流量的分類 營業活動的現金流量 投資活動的現金流量 融資活動的現金流量 匯率變動的影響 同時影響現金及非現金項目的投資及融資活動 不影響現金流量的投資活動與融資活動 不影響現金流量且非投資活動亦非融資活動 營業活動的現金流量 營業活動係指企業產生主要營業收入的活動，及其他非屬投資活動與融資活動的活動，如產銷商品或提供勞務。 營業活動的現金流量係指列入損益計算的交易及其他事項所產生的現金流入與現金流出。 營業活動的現金流入 現銷商品及勞務、應收帳款或票據（因銷貨而發生者）收現。 收取利息及股利。 處分因交易目的而持有的權益證券及債務證券。 處分因交易目的而持有的期貨、遠期合約、交換、選擇權合約或其他性質類似的金融工具。 其他非因投資活動與融資活動所產生的現金流入，如訴訟受償款。 營業活動的現金流出 現購商品及原料，償還供應商帳款及票據。 支付各項營業成本及費用。 支付稅捐、罰款及規費。 支付利息。 取得因交易目的而持有的權益證券及債務證券。 取得因交易目的而持有的期貨、遠期合約、交換、選擇權合約或其他性質類似的金融工具。 其他非因投資活動與融資活動所產生的現金流出，如訴訟賠償款。 現金流量的歸類 將列入損益計算的交易及其他事項所產生的現金流量均視為營業活動的現金流量，其目的在幫助瞭解當期損益與營業活動淨現金流量間的差異。 利息收入及股利收入雖由投資活動所產生，但因列入損益表，作為當期損益的項目，故視為營業活動的現金流入。利息費用雖由融資活動所產生，但因列入損益表，故亦視為營業活動的現金流出。 但支付股利則仍列為融資活動的現金流出，並未將其改列營業活動，因為股利並非費用。 現金流量的歸類（續） 但由投資活動及融資活動本身之交易所產生的損益，雖列入損益表，亦不作為營業活動的現金流量。 例如處分固定資產或出售投資的損益，或提早清償債務的利益，雖亦列入損益表，但其本身係屬投資活動或融資活動的交易，故仍應列為投資活動或融資活動的現金流量。 投資活動的現金流量 投資活動係指取得或處分長期資產及其他非屬約當現金項目的投資活動。 如承作與收回貸款、取得與處分非營業活動所產生的債權憑證（如融資性的應收票據）、權益證券、固定資產、天然資源、無形資產及其他投資等。 投資活動的現金流入 收回貸款及處分債權憑證的價款，但不包括因交易目的而持有的債權憑證及約當現金部分。 處分權益證券的價款，但不包括因交易目的而持有的權益證券。 處分固定資產價款等（含固定資產保險理賠款）。 處分期貨、遠期合約、交換、選擇權合約或其他性質類似的金融工具，但不包括因交易目的而持有者及已被列入融資活動的項目。 投資活動的現金流出 承作貸款及取得債權憑證，但不包括因交易目的而持有的債權憑證及約當現金部分。 取得權益證券，但不包括因交易目的而持有的權益證券。 取得固定資產（含資本化的利息）；但僅限於購買時或其前、後不久所支付的款項。若延遲付款或開立票據，將來償還時則屬於融資活動的現金流出。 購買期貨、遠期合約、交換、選擇權合約或其他性質類似的金融工具，但不包括因交易目的而持有者及已被列入融資活動的項目。 投資活動現金流量補充規定 處分資產如有損益發生，應將損益從「本期損益」中轉出，以所收到的全部現金列為投資活動的現金流入。投資收益及利息收入則列於營業活動的現金流量中。 為避險而買賣衍生性金融商品，其合約的現金流量與被避險部位的現金流量應作相同歸類。 企業取得或處分子公司或分支機構的總現金流量，應於現金流量表的投資活動中單獨表達，不得互抵。 融資活動的現金流量 融資活動包括業主投資及分配給業主，融