科技型中小企业改制上市重点财务会计问题及案例分析徐继凯好文档.pptVIP

重大财务会计问题 其他 　　根据2002年本公司股东大会决议，按2002年本公司税后净利润的10％提取法定公积金2,880,384.88元，按2002年本公司税后净利润的5％提取公益金1440192.44元，不计提任意公积金，同时每持10股送红股2股，并从资本公积中转增8股，不再对股东派发现金红利。同时，公司拟以2002年12月31日为基准日，对分配后尚余的未分配利润以及2003年1月1日至公司股票发行并上市前期间产生的利润，在本次股票公开发行后由新老股东共享。 关于公司发行前滚存利润由老股东享有的问题 附注举例 项目 2004年 2003年 2002年 本年净利润 46,538,268.60 37,034,297.60 28,803,848.78 加：年初未分配利润 113,034,590.16 91,847,437.20 67,364,165.74 可供分配利润 159,572,858.76 128,881,734.80 96,168,014.52 减：法定盈余公积 4,653,826.86 3,703,429.77 2,880,384.88 公益金 2,326,913.43 1,851,714.87 1,440,192.44 转增股本 — 10,292,000.00 — 期末未分配利润 152,592,118.47 113,034,590.16 91,847,437.20 重大财务会计问题 其他 公司应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露评估基准日至公司设立日期间公司已实现利润的分配情况。 如果上述期间实现的利润已分配给发起人的，且自评估基准日起存货、固定资产、无形资产等资产未根据评估价值进行成本结转或调整折旧或摊销计提数的，公司应当说明上述利润分配是否会导致发起人出资不实，影响公司资本保全；并明确由此产生出资不实或影响资本保全的责任及具体解决办法。 关于评估基准日至公司设立日期间已实现利润的分配问题 重大财务会计问题 其他 　　对定向募集公司、有限责任公司整体变更设立的股份公司及其他存续期满三年的股份公司，应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露发行前三年公司经审计的年度会计报表与申报公开发行股票的会计报表是否存在差异。 如存在差异，需披露六个会计要素的差异及差异主要原因。此外，申报会计师需对上述差异的合理性进行审阅，并发表意见。 关于存续期三年以上股份公司会计报表差异的披露问题 重大财务会计问题 其他 如果发行人在招股说明书中披露有关盈利预测数据，发行人应披露或提供如下资料。 　　 1、在盈利预测编制说明中须披露公司与同行业已上市公司的比较分析资料。发行人应选择3～5家同行业已上市公司，以这些公司在本次发行前一年年报及当年中报的数据为基础，至少在生产能力、生产技术的先进性、关键生产设备的先进性、销售能力、销售收入、销售的地理分布、主要产品销售价格与毛利率、行业平均销售价格与毛利率等方面进行比较。 　　 2、如果发行人的产品或劳务销售价格与毛利率高于行业的平均水平，负责本次发行的主承销商应对发行人的盈利预测履行尽职核查，并对盈利预测可靠性作出说明。说明材料应作为盈利预测的附件补充到申请文件中。 　　 3、全体董事应对公司在正常生产经营情况下能完成已披露的盈利预测作出承诺。承诺函应作为盈利预测的附件补充到申请文件中。 关于盈利预测的披露问题 重大财务会计问题 其他 将生产经营计划能否实现、大宗原材料价格是否大幅波动等可控或可预计因素作为基本假设。 盈利预测结果严重脱离预测年度已审实现数、未审实现数及已签订的合同订单，且预计变动趋势、变动幅度与前三年一期经营业绩变动趋势不符。 盈利预测结果与同行业已上市公司相比，在收入及毛利率上存在重大差异。 关于盈利预测的披露问题 特别提示 设立中小企业板块的宗旨，是为主业突出、具有成长性和科技含量的中小企业提供直接融资平台 50家中小企业板上市公司中，33家公司是拥有自主知识产权的科技型中小企业，累计从证券市场募集资金超过90亿元，占50家中小企业板上市公司累计募集资金总额的75%。中小企业板已反映出科技型企业、风险投资参股企业占有较大比重的特征。 科技类公司上市的财务会计问题 技术出资的有关问题 以高新技术成果出资入股的比例 公司法第八十条规定：发起人以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过股份有限公司注册资本的20% 技术出资入账价值的确定 《企业会计制度》规定：企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。 科技类公司上市的财务会计问题 例：1997年7月，国家科委和国家工商局