财务报表分析情境三 现金流表分析..ppt

建设团队 子情境一 职业判断与业务操作其步骤为： 1 2 3 （1）计算现金流入总额、现金流出总额和现金余额 （2）计算各现金流入项目和各现金流出项目占总现金流入额和流出额的比例 （3）分析各类现金流人和各类现金流出小计占现金流人总额和现金流出总额的比例 （4）计算企业各项业务，包括经营活动、投资活动、筹资活动现金收支净流量占全部现金余额的比例 （5）按比例大小或比例变动大小，找出重要项目进行重点分析，了解现金流量的形成、变动过程及其变动原因。 3 5 子情境一 职业判断与业务操作 编制单位：春雨公司???? 2009年度???????????????? ?计量单位：万元 项?目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量： ? ? 销售商品、提供劳务收到的现金 1 134.2737 收到的税费返还 3 22.9500 现金流入小计 9 157.2237 ??? 购买商品、接受劳务支付的现金 10 122.7400 支付给职工以及为职工支付的现金 12 4.0000 ??? 支付的各项税费 13 28.0617 ??? 支付的其他与经营活动有关的现金 18 1.8000 现金流出小计 20 156.6017 经营活动产生的现金流量金额 21 0.6220 二、投资活动产生的现金流量： ? ? ??? 收回投资所收到的现金 22 0.8250 ??? 取得投资收益所收到的现金 23 0.4025 ??? 处置固定资产所收到的现金净额 25 0.0750 现金流入小计 29 1.3025 ??? 购建固定资产所支付的现金 30 11.4900 ??? 投资所支付的现金 31 1.0000 现金流出小计 36 12.4900 ??? 投资活动产生的现金流量净额 37 －11.1875 1、现金流入纵向结构分析?下表是春雨公司2009年的现金流量表。 子情境一 职业判断与业务操作 项?目 行次 金额 三、筹资活动的现金流量： ? ? ??? 吸收投资所收到的现金 38 2.5000 ??? 借款所收到的现金 40 15.0000 ??? 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 0.5000 ? 现金流入小计 44 18.0000 ??? 偿还债务所支付的现金 45 2.1200 ??? 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 2.5250 现金流出小计 53 4.6450 筹资活动产生的现金流量净额 54 13.3550 四、汇率变动对现金的影响 55 0 五、现金及现金等价物净增加额 56 2.7895 子情境一 职业判断与业务操作 补?充?资?料 行次 金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量： ? ? 净利润 57 10.3572 ?加：计提的资产减值准备 58 0.0198 ????? 固定资产折旧 59 0.73 ????? 无形资产摊销 60 0.2025 ????? 长期待摊费用摊销 61 0.3 ????? 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 66 0.225 ????? 财务费用 68 0.62 ????? 投资损失(减：收益) 69 －0.4025 ????? 存货的减少(减：增加) 71 －125800 ????? 经营性应收项目的减少(减：增加) 72 0.59 ????? 经营性应付项目的增加(减：减少) 73 0.56 经营活动产生的现金流量净额 75 6220 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动： ? ? ?债务转为资本 76 4.7500 一年内到期的可转换公司债券 77 1.5017 3.现金及现金等价物净增加情况： ? ? 现金的期末余额 79 5.5000 减：现金的期初余额 80 2.4450 加：现金等价物的期末余额 81 2.7345 减：现金等价物的期初余额 82 3.0000 ?现金及现金等价物净增加额 83 2.7895 子情境一 职业判断与业务操作 项目 金额 部分结构 百分比 总体结构百分比 经营活动现金流入 主营业务收入 税费返还 157.2237134.2737 22.9500 100% 85.4% 14.6% 89.1% ? ? 投资活动现金流入 收回投资 投资收益 处置固定资产 1.3025 0.8250 0.4025 0.0750 100% 63.3% 30.9% 5.8% 0.7% ? ? ? 筹资活动现金流入 吸收投资 借款 其他 18.0000 2.5900 15.0000 0.5000 100% 13.9% 83.3% 2.8% 10.2% ? ? ? 现金流入合计 176.5262 ? 100% 2、现金流入纵向结构百分比分析 子情境一 职业判断与业务操作 （1）经营活动现金流入占现金流入总量的89.1%，是