财务报表分析项目五 现流量表编制与分析.pptVIP

宏远公司2012年12月的利润表和其他数据如下表4-1所示。 表4-1 2012年12月宏远公司利润表 单位：万元 2012年度的其他数据如下： ①从顾客处收款要比销售额多300万元； ②付给供应商的款项要比销货成本少200万元； ③管理费用中有25000万元系对雇员支付的工资； ④财务费用全部为利息费用。利息费用和所得税支出与各自的现金付款数相等； ⑤购买设备花费58000万元，其中52000万元以现金支付，6000万元算长期应付款。在2012年度公司没有出售设备； ⑥出售无形资产——土地使用权收入6000万元； ⑦发行普通股收入15000万元； ⑧支付长期应付款2000万元； ⑨支付现金股利1000万元； ⑩现金余额增加数为7500万元。 要求：编制该公司2012年度的现金流量表 通过本章学习，掌握现金流量表的结构、项目内容，会使用直接法和间接法编制现金流量表 。 1、现金流量表的结构 2、现金流量表的项目内容 3、使用直接法编制现金流量表 4、使用间接法编制现金流量表 任务一 现金流量表的编制 一、现金流量表的定义及内涵 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量，是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。 二、现金流量表的格式和项目分析 （一）现金流量表的格式 （二）现金流量表项目分析 1、经营活动产生的现金流量的项目分析 （1） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目； （2）“收到的税费返还”项目； （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目； （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目； （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目； （6）“支付的各项税费”项目； （7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目。 2、投资活动产生的现金流量的项目分析 （1）“收回投资收到的现金”项目； （2）“取得投资收益所收到的现金”项目； （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目； （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目； （5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目； （6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目； （7）“投资支付的现金”项目； （8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目； （9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目。 3、筹资活动产生的现金流量的项目分析 （1）“吸引投资收到的现金”项目； （2）“取得借款收到的现金”项目； （3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目； （4）“偿还债务支付的现金”项目； （5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目； （6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目； （7）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。 三、现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制方法 根据经营活动现金净流量的列报方式不同，现金流量表的编制方法可分为直接法和间接法。直接法是以营业收入为起算点，把利润表调节成收付实现制下的经营活动范围内的净利润。间接法是以净利润为起算点，把利润表调节成收付实现制下的经营活动范围内的净利润。 （二）现金流量表的编制示例 【学中做4-1】表4-3和表4-4分别列示了天华股份公司2013年12月31日的资产负债表和2013年度的利润表。 表4-3 资产负债表 编制单位：天华股份有限公司 2013年12月31日 单位：元 表4-4 利润表 编制单位：天华股份有限公司 2013年 单位：元 天华股份有限公司其他相关资料如下： 1、资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元； （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元； （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元； （4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元； （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元； （6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元； （7）本期用现金偿还短期借款25000