涉税鉴证基本准则应用及风险控制（全面）.pptVIP

涉税鉴证基本准则应用及风险控制 大连市注册税务师管理中心主任 中国注册税务师协会准则委员会副主任委员 我国涉税鉴证的起步和发展 国家税务总局2004年8月在《关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知》(国税函〔2004〕957号)中第一次明确：注册税务师行业既服务于纳税人又服务于国家，是具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业。 2005年8月国家税务总局以13号令发布了《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》，第一次规定了在特定税务行政审批事项中。申请人必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定或鉴证材料．从而明确了涉税鉴证作为特定税务行政审批事项的必备条件。 2005年12月国家税务总局以14号令发布了《注册税务师管理暂行办法》，明确注册税务师的业务范围分为涉税服务和涉税鉴证两大类．并再次规定了税务机关受理注册税务师涉税服务的义务和承认涉税鉴证的义务。 2007年，根据《注册税务师管理暂行办法》和《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，国家税务总局制定下发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》（国税发〔2007〕8号）、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》（国税发〔2007〕9号）和《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发〔2007〕132号）。三项业务准则分别对所得税汇算清缴鉴证业务、财产损失税前扣除鉴证业务和土地增值税清算鉴证业务的定义、范围、对象、内容、方法、程序以及承接此类业务的税务师事务所应具备的条件给予明确，并统一规范了涉税鉴证业务约定书和出具涉税鉴证报告的参考文本。三项准则发布实施，标志着行业目前开展最为广泛的三项涉税鉴证业务有了统一规范的执业标准，对于规范涉税鉴证行为，提高鉴证业务质量，推动涉税鉴证业务的开展发挥了积极作用。 2009年12月，国家税务总局发布《涉税鉴证业务基本准则》《涉税服务业务基本准则》 我国涉税鉴证的起步和发展 执业准则体系的框架 涉税鉴证业务基本准则 企业资产损失税前扣除鉴证业务准则 土地增值税清算鉴证业务准则 操作指南 操作指南 操作指南 研发费用加计扣除鉴证业务准则 高新技术企业认定鉴证业务准则 操作指南 操作指南 涉税鉴证一般原则与责任准则 …… 操作指南 …… 涉税鉴证执业风险防范准则 操作指南 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则 操作指南 企业重组鉴证业务准则 涉税鉴证的意义 从纳税人角度： 涉税鉴证将有效降低纳税人的纳税成本 涉税鉴证将有助于提高纳税人的管理水平 涉税鉴证有利于提高公民的纳税意识 从税务机关角度： 涉税鉴证可以降低征税成本 涉税鉴证能够提高征管质量 涉税鉴证推动税务部门职能转换  背景：我国注册税务师制度建立以来，以注册税务师为主体的涉税中介行业有了较快发展，但受一些客观因素影响执业行为不规范、执业质量差异较大。之前出台的一些文件由于没有基础性的统一的规范，这些文件相互衔接不够。 目的：作为基础性制度，涉税鉴证业务基本准则通过对基本概念、分类等内容作出规定，为将来的具体业务准则提供了依据，同时提出了服务标准，满足注册税务师对执业质量的要求，保障委托人和其他当事人的合法权益，引导行业健康发展。 涉税鉴证业务基本准则制定的背景和目的 涉税鉴证业务基本准则起草的原则 体系性原则 专业性原则 平衡性原则 前瞻性原则 涉税鉴证的定义 涉税鉴证：是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。 涉税鉴证应遵循的基本原则 合法原则 胜任原则 独立原则 目的原则 责任原则 涉税鉴证业务中的当事人 涉税鉴证业务涉及委托人、鉴证人、被鉴证人及使用人等当事人。 ☆被鉴证人是委托人时，使用人是鉴证人和委托人以外的第三人。 ☆被鉴证人是委托人指定的第三人时，使用人是委托人或者其他单位或个人。 涉税鉴证的使用人和报告收件人的关系？ 涉税鉴证基本准则的三个术语 鉴证事项：是指鉴证人所评价和证明的对象。 鉴证材料：是指在鉴证业务过程中涉及的各类信息载体。 鉴证结果：是指鉴证人执行鉴证项目的最终状态，包括出具鉴证报告或者终止涉税鉴证业务委托合同等其他情况。 涉税鉴证基本准则的框架结构 涉税鉴证基本准则遵循了总则、程序、证据、附则的结构。 程序部分划分为业务承接、业务计划、业务实施、业务报告四章。 涉税鉴证业务