财务管理学第十四章 国财务管理.docVIP

背景资料 经济发展中的国家财务战略 一、国家财务理论的演进 国家财务理论的提出 国家财务概念首次提出是在1986年。在当年召开的“中国企业财务理论与财务学科建设讨论会”上，我国财务学者围绕财务理论研究的发展和财务学科建设的许多重要问题展开讨论。这其中非常重要的一个方面就是必须对财务学的研究范畴有一个明确的回答。在这次会议上，郭复初教授提出了国家财务的概念，认为在企业财务、部门财务以外，财务还包括宏观层面的国家财务。这引起了到会学者的注意和热烈讨论。会后，在1988年3月，郭复初教授在《财经科学》发表《社会主义财务的三个层次》，在这篇论文里，郭复初教授认为国家财务活动是作为社会主义财务的三个层次之一而独立存在的。国家财务活动“是国家以生产资料所有者的身份，为实现组织经济活动的职能，对企业部门的一部分资金或创造的国民收入进行分配与再分配的经济活动。”而国家财务活动的目的，是为“满足经济发展的物质需要”。国家财务活动与国家财政活动在理论和实际工作中应当有所区分。这是第一次系统提出国家财务的概念、内容、国家财务与国家财政的区别、研究国家财务理论的现实意义等问题。 国家财务理论的形成和确立 由于学术界对国家财务理论的提出反响十分热烈，相关的讨论很多，为系统回答一些问题，郭复初教授在1988年12月出版的专著《国家财务调节与控制》中设专章论述了国家财务调控的问题，认为“国家财务调控是保持社会总需求和总供给基本平衡，合理调整和改造产业结构的重要工具，有利于保护国家财产安全完整，有利于保证国家财政收入的稳定增长”。国家财务调控的基本目标，就是“实现社会再生产的良性循环”。这部专著还就国家财务调控的内容、基本原则和方式进行了详细阐述。国家财务调控理论的提出，是对国家财务理论的完善，进一步明确了国家财务的目标体系和职能定位。 1991年3月，郭复初教授发表了《论国家财务》一文，探讨了国家财务独立的理论依据和实践依据，认为马克思关于国家两种权力两种收入的学说和国有经济两权分离的理论是国家财务独立的理论依据，而国家国有资产管理局的建立、“复式预算”的提出以及利税分流是国家财务独立的实践依据。在这篇文章里，还论述了国家财务关系问题，认为国家财务关系是国家财务资金运动中形成的一系列特定的经济关系；进一步对国家财务与国家财政的区别和联系进行了分析；探讨了国家财务管理体系建设问题，前瞻性的提出国有资产管理部门应当与财政部门平行设立。《论国家财务》一文初步构造了国家财务理论的理论框架。 同年，郭复初与孙家和发表《我国宏观财务管理活动的二为特征》，认为国家要从宏观上对各种所有制经济的财务活动进行管理，既有共同性的宏观财务管理活动，也有国家以财产所有者的身份对国有经济的财务活动进行的管理。这就产生了我国宏观财务管理活动的二维特征：国家财政的宏观财务管理活动和国家财务的宏观财务管理活动。这一观点初步将国家财务与宏观财务作了区分。 一些持财政统管论的学者对国家财务理论提出了不同看法。认为国家财务属于宏观财务，它是“以国家利益为主体的财务，即是以国家为主体，为实现社会（国家）的各种职能需要对资金的筹集、分配、使用的总体活动及其所体现的关系”。并认为“通常又把以国家为主体的财务叫国家财政”，不存在独立于国家财政之外的“国家财务”。若让国家财务“独立”于国家财政，并由此形成两套互不相干的收支体系和预、决算制度，国家财政就人为地被分割、肢解了。 针对这种观点，郭复初教授1992年发表《财政统管论的问题与国家财务的独立——兼答李达昌、贾志勇同志》一文，认为国家财政统一管理国有经济财务的传统理论观点是以产品经济条件下的高度集权型财政管理体制为基础的，与计划商品经济的发展和逐步建立的计划经济与市场调节相结合的经济运行机制是相抵触的。财政统管论的缺陷在于：第一，国家作为政治权力代表与产权代表在利益分配上的不同要求，无法由财政去统一；第二，财政普遍调控职能与财务特定调控职能很难由财政同时兼任。在此基础上，国家财务独立的必要性和可行性进一步表现为：第一，国家财务是国有资产的产权代表；第二，国家财务是国有经济财务资金体内循环的组织者；第三，国有资产管理局的成立、复式预算和利税分流的实践，为国家财务的独立准备了条件。这篇文章，系统回答了针对国家财务独立论的反对意见，同时在反驳与思辨中进一步明确了国家财务独立的必要性与可行性，为国家财务理论框架的形成作了准备。 这一时期，国内一些学者围绕国家财务独立论进行了热烈的讨论。大多对国家财务独立论表示了赞同。 熊哲玲指出，以国家主权所有者为主体所展开的经济活动是国家财政。而在社会主义条件下，国家作为庞大国有生产资料所有者的代表，其身份与作为国家主权所有者代表是有本质区别的。“国家财务”是社会主义条件下客观存在的经济范畴。国家财务独立是经济体制改