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关于构建高校“小金库”治理长效机制思考 　　【摘要】本文在阐述“小金库”定义演变的基础上，分析了高校“小金库”的主要特点，提出应从加大宣传力度、建立健全制度、完善监督体系和抓住治理重点等方面入手构建高校“小金库”治理的长效机制。 　　【关键词】小金库 治理 机制 　　近年来，我国高等教育面临着较好的发展机遇，国家对高校的教育投入大幅增长，高校自身筹措资金的能力明显增强，高校办学经费表现出来源多元化、支出复杂化、资源配置广泛化的特点。但有的高校并没有随之建立有效、健全的财务管理等内部管理机制，造成“小金库”屡查屡犯，屡禁屡犯，并由此引发了各种职务犯罪案件。“小金库”的存在，给高校的管理和运行带来了严峻考验，严重损害了高校的形象和行业风气，破坏了高等教育事业的持续健康发展。所以开展高校“小金库”治理工作，必须坚持“制度管人，机制管事，改革除弊，教育治本”的方针，不断探索源头治理的对策，构建高校“小金库”治理的长效机制。 　　一、“小金库”的定义演变 　　1995年国家财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第一条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。到2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》第二条第一款对“小金库”作出了新的定义：凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。从“小金库”的定义演变来看，新的定义体现了三个“不再”：一是不再突出“小金库”设立的方法和手段；二是不再区分是否列入单位财务会计部门账内或纳入预算管理，而是强调是否列入“符合规定”的单位账簿；三是不再仅仅局限于资金，而是强调各项资金及其形成的资产。因此，目前对“小金库”的认定，关键是看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。并高度概括了“小金库”的表现形式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产??置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 　　二、高校“小金库”的主要特点 　　（一）资金来源多渠道 　　高校“小金库”的资金来源主要有：（1）截留的各种应交收入，如：各类办班收入；利用学校资源对外提供场地、设备、技术服务等取得的收入；处置资产和废旧物资等收入。如华南理工大学《内部通报》该校数学系在几年间，长期截留、隐瞒办班收入，形成巨额“小金库”，违纪金额800多万元。湖北一所省属院校将资产收益存入个人名下，存折竟达100个。（2）违规收费的收入。即通过提高收费标准或擅自设立收费项目等取得的收入。（3）隐匿折扣的收入。隐匿投标方、中标方等提供的各种形式的回扣、佣金、劳务费、手续费、信息费等收入。（4）虚列支出套取的资金。以招待费、会议费、培训费、印刷费、咨询费等名义虚列支出，利用假发票、假名册或真票假业务等套取资金，将公款违规转出法定账簿，以个人名义存放使用。 　　（二）涉及部门集中化 　　高校“小金库”多发生于掌握一定人财物权力的部门以及对外办学较多的学院，主要集中在：（1）财务管理部门。如通过银行存款利息差、代扣代缴个人所得税返还的手续费等形成“小金库”。（2）教材图书采购部门。主要是书店和直销书商对高校教材图书发行费中的“暗扣”成为部门“小金库”的重要资金来源。（3）医疗药品卫生部门。近年来，我国医药市场秩序比较混乱，药品回扣普遍存在，已成为学校卫生科或校医院“小金库”的主要资金来源。（4）资产管理部门。高校物资设备采购回扣、固定资产处置收入和出租闲置的固定资产收入等构成了资产管理部门的“小金库”。（5）其他部门。如：人事管理部门截留服务保证金和罚款；招生部门收取点招费、特招费和转专业费；产业管理部门截留部分校办产业上交学校的利润；创收单位截留部分上交学校的创收收入。（6）有对外办学的学院。隐瞒或截留对外办班的收入形成“小金库”。 　　（三）管理混乱，收支隐蔽 　　高校“小金库”，管理形式多种多样，有的是单位负责人管账，指定专人管钱；有的是单位负责人自管自支。但无论以哪种方式存在的“小金库”，大多数都是既没有管理规定，又没有审批程序，收入不记账，支出不登记，现金直接收支，“白条”随意抵库。除了单位的经办人和知情领导外，由于“小金库”的隐蔽性，通常最后会成为个别领导干部和极少数人的“私房钱”，容易形成“处理单位非正常支出→单位主要领导小数额贪污→单位主要领导大肆侵吞→单位领导集体贪污”的职务犯罪轨迹，使“