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在公司治理视角下内部控制存在问题及对策 　　摘要：本文从公司治理的角度对我国企业内部控制中存在的主要问题进行分析，提出公司治理下内部控制的相应对策，旨在通过改善企业的内部控制来提升我国企业的国际竞争力，重视公司治理与内部控制的关系，完善内部控制，从根源上提高内部控制的质量，并加快现代企业制度的建立。 　　关键词：公司治理 内部控制 问题 对策 　　随着经济全球化进程的加快，国内资本市场也面临着越来越多的挑战，由于内部控制失效等原因引发的恶性管理舞弊现象也层出不穷。从中航油的期权交易事件，到创维挪用巨额资金事件，再到震惊全国的三鹿集团事件，诸多事件都从某种程度上反映了我国企业内部控制无效的问题。随着公司规模的发展，我们应该充分认识到公司治理和内部控制的关系。我国当前公司治理结构存在很多不足，内部控制不仅是公司治理的一个主要组成部分，它的健全与否也会对公司治理产生一定的积极或消极的影响，内部控制在完善公司治理中已经成为了必不可少的中心环节。在公司治理视角下研究内部控制存在的问题及相应的解决对策，对企业的现实生存和快速发展具有重大的意义。 　　一、公司治理下内部控制存在的问题 　　1.董事会独立性不够 　　董事会是从各股东中选举出来的，各大股东当然会选择代表自身利益的董事参加董事会，从而掌控董事会，进而掌握着公司的控制权，这样就使得董事会的独立性缺失。另外，董事长兼任总经理现象也时有发生，总经理取代了董事会的部分职权，将董事会架空，由此而产生了许多内部控制问题。 　　2.内部审计不健全 　　我国企业的内部审计一直是内部控制中的软肋，问题层出不穷。目前，我国很多企业的内部审计要么从属于财务部门管理，要么直接由首席财务官负责，缺乏内审的独立性和权威性，无法做出客观的判断和进行有效的监督，使内审工作很难发挥作用。再则，大部分企业进行内部审计主要针对的是财务审计方面，侧重点是财务数据的真实性、经济活动的合法性、经营效率等方面的监督，而对管理审计涉及很少，甚至没有。此外，公司内部审计也没有被重视起来，企业内部缺少专门从事内部审计的具备较高管理知识水平的人才，内审人员常常由于自身素质和业务能力不强，不能核查出企业的财务风险所在。 　　3.监事会监督力度不够 形同虚设 　　在现代公司里，为了防止董事会由于权力过大，滥用职权，各国都通过设立监事会对董事会进行制衡。监事会与董事会处于同等地位，是公司重要的监管机构，但这个重要的监察机构常常不作为，如同摆设。一方面监事会的主要职责是检查公司财务、约束董事会和经理人的行为，力求公司的管理和监督能相互制衡，有效避免高层滥用职权，中饱私囊，预防重大的经营危机和财务舞弊。但往往事与愿违，很多公司的监事会成为董事会的傀儡机构，大多数监事来自公司内部，一部分由股东提名，一部分由职工大会推选。一方面，职工代表由于工作上受公司董事和经理的领导，因而很难进行公正的监督；另一方面，监事会的职能仅限于事后监督、检查，只能提出异议，但却不能对公司战略经营行使决策权，更不能对董事和经理人行使罢免权，使得监管受到束缚，缺乏独立性，权力被架空，没有实质性监管力度。 　　4.缺乏健全的激励约束机制 　　在现代企业中，随着所有权与经营权的分离，所有者与经营者的利益之争也突显出来，经营者希望为公司创造价值的同时，能获得更多的报酬，所有者则希望以较少的支付实现更多的财富。由于二者往往从自身利益出发考虑问题，经营者为了追求自身利益，有可能做出损害股东利益的决策。所以所有者必须给予经营者有效的激励和约束来协调他们之间的利益冲突。我国公司对于经理人员既缺乏充分的激励，又没有有效的约束。目前，我国激励机制的问题主要是高管人员的报酬普遍偏低，多付出却没得到相应的回报，挫伤工作积极性，很容易让经理人萌生用手中职权谋取私利的念头，做出有损股东利益的事情。同时现有的激励机制多以短期为主，没有把企业整体的绩效与个人的努力紧密联系起来，缺乏激励的长效性，产生激励不足的问题。我国约束机制的缺陷主要体现在缺少严格、规范的制度，缺乏一定的执行性，对于违规行为的处罚由于力度不够，不足以起到警戒的作用。 　　二、公司治理下内部控制的完善对策 　　1.从董事会角度完善内部控制 　　首先，改进董事会的选举制度可以令董事会具有更广泛的代表性，并且要防止董事会被第一大股东所控制，从而失去真正的话语权。其次，董事会要建立起有效的考评激励机制，便于强化董事会的责任与义务，做得好要给予绩效奖励，做得不好要给予处罚或罢免。最后，要正确处理董事会和高管的关系。一方面，董事会要能公正的对高层管理人员进行有效监督；另一方面，董事会还要保证管理层在日常业务上能够拥有一定的自由决策权，确保董事与管理层不要有职权的交叉。 　　2.加强公司内部审计 　　增强内部审