8章 会计循环与账务处理程序.ppt

会计循环概念 第二节 账务处理程序的意义 账务处理程序的概念 选择账务处理程序的要求 选择账务处理程序的意义 账务处理程序的种类 第三节 记账凭证账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点 第四节 科目汇总表账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点 第五节 汇总记账凭证账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 第六节 多栏式日记账账务处理程序 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 多栏式日记账账务处理程序的基本步骤 多栏式日记账账务处理程序的优缺点 第七节 日记总账账务处理程序 概念 登记日记总账的依据 凭证、账簿设置 日记总账账务处理程序的基本步骤 日记总账账务处理程序的优缺点 　　　　　　　　 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 　　 200x年x月份 77,950 24,650 32,000 21,300 合 计 22 22 22 79 81 107 74,000 3,450 500 24,000 450 200 30,000 2,000 20,000 1,000 300 生产成本 制造费用 管理费用 贷 方 ? 借 方 合 计 21日至31日转账凭证第6号至8号 11日至20日转账凭证第4号至5号 1日至10日转账凭证第1号至3号 总账账页 金 额 借方科目 汇总转账凭证 汇总转账凭账,通常是按每一账户的贷方分别设置，根据一定时期内 （5天或10天）的全部转账凭证，按与其对应的借方账户加以归类、汇总 填列，每月编制一张。 注意: 所有的转账凭证应按一个贷方账户 与一个或几个借方账户的对应关系来填制。 1. 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 5. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总记账凭证。 6.月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。 7.月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类账进行核对。 8.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 原始凭证 原始凭证汇总表 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证 收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 汇总记账凭证 现 银行 金 存款 日 记 账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 1 2 3 4 5 7 7 6 8 汇总记账凭证账务处理程序图 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。 缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大；汇总过程中可能存在的错误难以发现。 适用范围：适用于规模较大，业务量较多、专用记账凭证较多的会计主体。 第六节 多栏式日记账账务处理程序 一、概念： 多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式日记账登记总分类账的账务处理程序。 二、登记总账的依据——多栏式现金、银行存款日记账； 转账凭证或转账凭证科目汇总表 三、凭证、账簿设置： 凭证——收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账（多栏式）； 总分类账（三栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） 登记总分类账的方法: 根据多栏式日记账收入合计栏本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额，记入各对应总分类账户的贷方。同时，根据多栏式日记账支出合计栏本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并根据支出栏下各专栏对应账户的本月发生额，记入各对应总分类账户的借方。 对于现金和银行存款之间相互划转金额，无需