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促进我国收入公平分配税收政策研究 　　[提要] 本文通过对我国收入分配的现状分析，从我国现行税制结构不合理和个人所得税制度存在缺陷等方面，论述现行税制在促进我国收入公平分配中存在的问题，并从优化我国税制结构、深化个人所得税改革、完善我国财产税制度，以及逐步实现社会保障费改税等方面，提出促进收入分配公平的政策建议。 　　关键词：收入分配；税收制度；个人所得税 　　中图分类号：F81 文献标识码：A 　　原标题：促进我国收入公平分配的税收政策研究——基于现行税收制度的视角 　　收录日期：2013年4月25日 　　一、我国收入分配现状 　　（一）城乡居民之间收入差距过大。2011年我国城镇居民中20%的最高收入者和最低收入者的人均可支配收入分别为47，210.55元、8，774.06元，相差5.38倍；农村居民中20%的最高收入者和最低收入者的人均纯收入分别为16，783.06元、2，000.51元，相差8.39倍；同时，2011年我国城镇居民收入中20%最高收入者的人均可支配收入是农村居民20%最低收入者人均收入的23.6倍。由此可得出，我国城乡居民之间收入差距过大的结论，同时也可以看出，农村居民间的收入差距是高于城镇居民间的收入差距的。 　　对于城乡居民收入差距，国际上的一般情况是，当一个国家的经济发展水平处于人均GDP3，000美元的时候，城乡居民收入差距指数不应超过2.1。2011年我国的人均GDP为5，431.8美元，已经远远超过了3，000美元，但城乡居民收入差距指数却为3.1，且近几年的城乡收入差距指数均在3.2左右，这也同样可以得出我国城乡居民之间收入差距过大的结论。如果考虑到城镇居民还有住房、医疗等福利补贴，城乡居民收入差距指数可能会更大。 　　（二）居民收入差距总水平过高。国际上通常用基尼系数来测量居民收入分配差距程度的大小。其值在0和1之间，越接近0就表明收入分配越趋向平等，反之收入分配越趋向不平等。按照国际一般标准，0.2以下为高度平均状态，0.2～0.3为相对平均，0.3～0.4为正常，0.4以上标识收入分配差距偏大，当基尼系数达到0.6时，就属于社会动乱随时可能发生的危险状态。我国1989年的基尼系数为0.349，1994年的基尼系数为0.436，一直到2011年的0.477，已经严重超过了国际警戒线0.4的标准。由此可得出，我国的居民收入差距总水平过高，出现了严重的收入分配不公平现象。 　　（三）不同地区之间居民收入差距很大。我国是一个幅员辽阔、人口众多，经济基础、民族习俗、自然环境等差异很大的国家，经济文化发展极度不平衡。东、中、西部地区本来就有自然条件、经济发展水平等方面的差异。改革开放以来，由于我国的一些不平衡发展战略，随着经济的快速发展，各地区人均GDP均以较快的速度增长，东部、中部、西部之间的地区差别在总体上也呈现出不断扩大的趋势，尤其是东部与中西部的差距越来越大。 　　（四）行业之间的收入差距过度扩大。居民的可支配收入水平跟所处的行业有很大的关系，不同行业间收入差距程度不一样，一般是，一些垄断性行业、新兴行业的收入差距越来越大。我国收入较高的行业主要有信息传输、计算机服务、软件业和金融业等，收入较低的一般为农、林、牧、渔业。1978年收入最高和收入最低的职工人均收入绝对差距为458元，2003年扩大为13，890元，2004年为27，377元，2011进一步扩大到61，640元；1995年收入最高的和收入最低的行业职工人均收入比为2.23∶1，2000年上升到2.63∶1，2004年扩大为4.60∶1，2011年略有下降，但仍然高达4.17∶1。由此可见，行业之间的收入差距也是呈现扩大的趋势。 　　二、我国收入分配中税收制度存在的问题 　　（一）税制结构不合理。税制结构与收入分配差距密切相关，一个国家的税制结构，尤其是主体税种的选择，直接决定了一个国家税收制度在收入分配公平方面的方向和程度。一般而言，间接税具有累退性，直接税具有累进性。我国现行税制结构是以流转税为主体的，其中主要是以增值税为主，辅之以消费税和营业税。近几年来，我国的流转税占税收收入总额的比重有逐年下降的趋势，但2011年这一比重仍然高达52.87%；所得税大部分占税收收入总额的25.43%，其中个人所得税的比重仅占7%；财产税及其他税种所占比重只有21.7%。流转税本质上是为了促进我国的资源有效配置，但由于税额过大，在税收总额中占据的比例过高，再加上其具有一定的累退性，不仅起不到缓和我国收入分配不公的作用，反而会扩大我国的收入分配差距。 　　（二）个人所得税制度不合理。个人所得税是西方大多数国家调节收入分配的主要税种，并且以累进税制实现纵向公平的效果也最直接，但在我国长期以来由于种种原因都没有起