促进晋中市中小企业发展税收政策分析.docVIP

促进晋中市中小企业发展税收政策分析 　　【摘要】目前，中小企业已经成为推动经济发展的重要力量，其在繁荣经济、增加就业、扩大出口、推进创新等方面发挥着越来越重要的作用。而税收作为企业的一项重要支出，直接影响中小企业的利润。本文从晋中市中小企业税负层面分析，提出目前税收执行过程中存在的问题，探索税收政策与企业发展之间的关系，进而提出几点进一步优化纳税环境，促进中小企业持续健康发展的建议。 　　【关键词】中小企业；税负；税收政策；建议 　　中小企业是与所处行业的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。作为国民经济和社会发展的重要力量，2010年政府工作报告中将“进一步促进中小企业发展”作为“转变经济发展方式，调整优化经济结构”的重要举措。为促进中小企业的发展，国家近年来不断出台相关政策措施，加大财税、信贷等扶持力度，改善中小企业的经营环境。2011年工业和信息化部、国家统计局、国家发改委、财政部联合下发《关于印发中小企业划型标准规定的通知》以来，一系列法律和政策措施相继出台，中小企业发展的法律、政策和市场环境逐步改善。作为我国经济发展的重要组成部分，中小企业在繁荣经济、增加就业、扩大出口、推进创新等方面发挥着越来越重要的作用。而税收作为企业的一项重要支出，直接影响中小企业的利润。本文欲从税收政策层面分析，探索税收政策与企业发展之间的关系，进而提出一些优化纳税环境，促进中小企业持续健康发展的建议。 　　一、晋中市中小企业政策扶持落实及发展情况 　　2011年，晋中市政府召开专题会议研究中小企业发展问题，出台《关于进一步促进中小企业发展的意见》。同年，安排中小企业发展资金600万元，2012年安排1000万元，专门用于支持创业型、创新型和劳动密集型企业转型发展，并规定县级政府按上年财政收入的5‰（不低于100万）安排中小企业发展专项资金，截至目前，榆次等5县市已建立实施；同时，以建设全省资本市场改革发展示范区为契机，大力加强金融生态环境建设，与12家银行以及省担保公司、太原市担保公司、晋中市担保公司等担保机构建立了长效合作机制，平均每年帮助20余户企业贷款达6亿元左右。推进股权融资，成功帮助4户企业在天交所挂牌上市，全方位缓解了中小企业融资难题。 　　2012年，全市中小企业发展到82248户，与2010年相比，增长27%，完成增加值419.5亿元，占全市生产总值42.5%。从涉足的八大行业分布看，工业中小企业10026户，农业106户，建筑业4429户，交通运输业18526户，批发零售业33577户，住宿餐饮业9809户，社会服务业5244户，其他行业531户。占比分别为12.2%、0.1%、5.4%、22.5%、40.8%、11.9%、6.5%、0.6%。传统行业在本市中小企业发展中仍占据重要位置（见图1）。晋中市中小企业多为劳动密集型企业，其吸引就业能力明显强于资本密集型大企业。据统计，2012年各类中小企业从业人员达到58.6万人，占全市从业人员的38.2%以上。同时，中小企业在全市新增就业职位中所占份额高达45%以上，提供劳动报酬达98.2亿元，中小企业的发展为本市促进就业创造了有利条件，已成为保持晋中市经济发展和社会稳定的重要力量。 　　数据来源：《晋中市中小企业民营企业主要经济指标表》。 　　二、晋中市中小企业税负分析 　　（一）中小企业实现税收情况 　　2012年，晋中市中小企业为全市提供了33.9%的税收收入，从图2可以看出晋中市中小企业上缴税收从2010年的32.2亿元增长到2012年的60亿元，年均保持33.6%的增长。晋中市中小企业近年来的税收总量及占全市总税收比重不断提高，显示出该市中小企业综合实力在不断增强，并且已成为晋中经济发展和税收增收的重要支撑。 　　数据来源：《晋中市统计资料提要》、《晋中市中小企业民营企业主要经济指标表》。 　　（二）中小企业税负分析 　　1.总体税负水平分析。晋中市中小企业税收负担在2010年3.8%，比宏观税负低12.6个百分点，2012年企业税负为 　　4.2%，与宏观税负的差距变为13.7个百分点（见表1），这表明近年来虽然中小企业税负在不断增加，但随着国家、地方各类扶持政策的贯彻落实，晋中市中小企业税负的增长幅度仍滞后与全市宏观税负的增长幅度。 　　数据来源：《晋中市统计资料提要》、《晋中市中小企业民营企业主要经济指标表》。 　　但是，将中小企业主营业务收入的增长与中小企业的税收增长进行比较，可以看出，这一时期中小企业税收平均增长率为33.6%，而主营业务平均增长率为29.1%，中小企业税收增长明显快于其经济增长。在此还可以用税收弹性系数来进一步反映中小企业税收与经济的协调适应关系。从表一可以看出2010年～2012年间