会计基础与实务项目7设置与登记会计账簿.pptVIP

二、结账 3．结账的方法 结账时，应当根据不同账户的记录，分别采用不同的方法。 （1）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项债权、债务明细账和各项财产物资明细账等， 每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 （3）需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应通栏划双红线。 （4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年” 字样。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。 划线更正法 红字更正法 补充更正法 任务五：掌握错账更正方法 一、划线更正法 划线更正法（Correction by Drawing a Straight Line）是指在结账以前，如果发现记账凭证填制无误，而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账簿上有文字或数字错误时采用的更正方法。 更正方法：先将错误的文字或全部数字正中划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考，然后在划线上方空白处用蓝字填写正确的文字或者数字，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。 二、红字更正法 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误时采用的更正方法。红字更正法一般适用于以下两种情况。 （1）记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误，或者科目名称及金额均有错误， 根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误。 （2）记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额大于应记金额，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误。 三、补充更正法 补充更正法（Correction by Extra Recording）是指记账以后，如果发现记账凭证中填写的应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额时，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误时采用的更正方法。 更正的方法是：应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充某月某日第× 号凭证少记金额”，并据以用蓝字金额登记入账，用以补充原少记金额。 会计账簿的更换 会计账簿的保管 任务六：更换与保管会计账簿 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上一年度的旧账簿更换为新账簿。为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账簿在结转下年和建立新账后，一般旧账可暂由本单位财会部门保管一年，期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。移交时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。 二、会计账簿的保管 序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证 ? ? 1 原始凭证 30年 ? 2 记账凭证 30年 ? 二 会计账簿 ? ? 3 总账 30年 ? 4 明细账 30年 ? 5 日记账 30年 ? 6 固定资产卡片 ? 固定资产报废清理后保管5年 7 其他辅助性账簿 30年 ? 三 财务会计报告 ? ? 8 月度、季度、半年度财务会计报告 10年 ? 9 年度财务会计报告 永久 ? 四 其他会计资料 ? ? 10 银行存款余额调节表 10年 ? 11 银行对账单 10年 ? 12 纳税申报表 10年 ? 13 会计档案移交清册 30年 ? 14 会计档案保管清册 永久 ? 15 会计档案销毁清册 永久 ? 16 会计档案鉴定意见书 永久 ? 企业和其他组织会计档案保管期限表 致谢 2016.10 全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 会计基础与实务 会计基础