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浅议“营改增”试点所产生正负效应及对策建议 　　摘 要：2011年，经国务院批准，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》。从翌年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营业税改征增值税（简称“营改增”）是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步，“营改增”的出台对我国经济发展方式转变及税制体制完善方面产生了重大而深远的影响。本文对营业税与增值税的定义、“营改增”产生的背景及其对我国社会经济的正负效应进行了分析，并提出了相应的对策建议。 　　关键词：营改增；试点；企业；减税；对策 　　一、营业税与增值税的定义 　　营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。①目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。 　　二、“营改增”试点的背景分析 　　随着我国市场经济不断发展、各项法制不断完善，原有的税制逐步显示出其不合理性，因此，“营改增”有利于产业结构调整和经济增长方式转变。首先，重复征收税收对企业纳税人造成了重大的经济负担。营业税实行多环节、全额课税。只要发生了应税行为，取得了营业收入，就是要以营业收入为计税依据征收税款，税款不受成本、费用的影响，由此产生了税款重复征收问题。长期的对企业重复征税行为大大加重了我国企业的负担，阻碍了我国税制的健康有序发展。其次，营业税和增值税并行的制度导致了国税局和地税局的长期博弈，权责划分不清。营业税除了少数集中行业归中央政府管辖的单位外，其余剩下的企业都要交税给地税局，而增值税中央和地方之间共享比例是75%对25%，显然在增值税方面地方政府是吃亏的。双重征税导致中央、地方两级财政权责不清，并进行了长期博弈。最后，营业税和增值税的共同征税不利于现代服务业健??发展、也不利于企业创新。营业税是在全额营业收入上一般征收5%的点，增值税分为好几档，主要是13%、17%，两者长期共同征税行为给广大的服务性、高科技企业带来了很多不便之处，近年来，又受到国际金融危机的不利影响，企业税负苦不堪言。总之，“营改增”是大势所趋、势在必行。 　　三、“营改增”试点方案所产生的正效应分析 　　（一）减轻了大多数企业税负，是一项减税政策 　　“营业税改增值税试点方案”自在上海、北京等地实施开始，便受到了社会各界的普遍欢迎。它初衷主要解决的是重复征税的问题，现在这一长期的问题得到了有效解决，大大的减轻了企业的负担。以小规模纳税人为例，所谓小规模纳税人，就是服务年的销售额少于500万的企业。本来小规模纳税人要按照全额营业收入征收5%的营业税，而现在按照增值税征收要求只要征收3%的税款，由此比原本缴纳税额减少了40%，这迎面解决了很多中小、微型企业的生存难、创业难、发展难的问题。除此之外，一般纳税人及集团纳税人也享受到了“营改增”试点方案所带来的好处。因此，这是一项积极的减税政策。 　　（二）增强了服务类企业的发展信心并鼓励了企业创新 　　由于加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣额度增加，以及部分现代服务业劳务纳入抵扣范围，因此从大多数企业来看，税负普遍下降了，它们发展信心更强了。很多企业家表示，剩下来的钱可以用于公司的其他方面投资发展，尤其是高科技企业，这项政策对他们的创新力度更是推波助澜。英国诗人培根说：“知识就是力量。”放眼远观全球，看看多少企业是因为自身的创新而赢得了大量的市场份额和造就了自己卓越的品牌。韩国的三星、美国的苹果公司就是例子。苹果公司不断创新以迎合消费者需求，最终使其产品占据市场主要份额。目前，我国处于生产、加工、零售的低端世界分工格局，因此我们要扭转局面，而“营改增”给予了我们的企业所需要信心并鼓舞其创新发展。 　　（三）有利于我国商品和劳务的出口，从而使中国产品走向世界 　　“营改增”后，出口退税深化的制度效应得到了很好的体现。在宽化效应方面，国际运输和研发涉及被纳入出口零税率范围，推动了类似服务以不含税价格参与到竞争激烈的国际市场中；出口货物接受试点纳税人还享受到了交通运输和服务业劳务所负担的进项税额可以得到退还，这无疑增强了出口货物的国际竞争力。我国向来以物廉价美的商品出口到国外，从而以价格优势快速赢得国外大量市场。但是，以长远目光来看，这并不利于我国产品的竞争力和信誉。很多人以为“Made in China”应该值得我们国人自豪，但笔者认为仅代表着我们只是制造大国，而非创新大国。比起欧美等发达国家出口设计理念、商标品牌等赚来的巨额利润，我