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对农村合作银行内部审计工作转型思考 　　[摘 要]针对农村合作银行传统的内部审计方式已适应当前工作的需要的现状，笔者提出转变审计理念，开展计算机辅助审计、内部控制评价及积极运用审计成果等方式，实现内部审计工作转型。 　　[关键词]内部控制风险；审计方式；转型 　　随着金融业的不断发展壮大，农村合作银行要在日趋激烈的金融竞争中立于不败之地，必须明确走做强做优之路，以科技作为支撑，立足于优化结构、完善机制、控制风险，增强核心竞争力，才能达到全面发展和持续效益的目标。作为农村合作银行的内部审计部门如何在促进依法合规经营、健全内部控制、防范和化解经营风险上发挥保驾护航的作用，笔者认为应转变内部审计理念，创新审计方式和方法，实现审计工作的有效转型，从而保障各项业务持续健康发展。 　　一、实行内部审计工作转型的必要性 　　自农村合作银行成立以来，各级领导对内部审计工作越来越重视，如主要领导分管内审工作、配足审计人员等。但大部分农村合作银行内部审计工作依然执行传统的合规性审计，缺少对风险、管理、绩效等方面的审计，做出可行性及其有效性的评价监督。随着经济形势的不断变化和各项业务的快速发展，农村合作银行所承受的风险进一步加大，使得传统的合规性审计变得不相适应，进而对内部审计提出了更高的要求。因此，农村合作银行内部审计工作方式转型是业务发展的需要；是防范金融风险，提高经济效益的需要；是内部审计工作自身发展的需要。 　　二、内部审计工作转型的思路 　　农村合作银行内部审计应树立服务于中心工作的理念，要把内部审计视为组织的“免疫系统”，以风险为导向开展各项审计工作。内部审计工作转型主要体现在审计理念、审计职能、审计方向、审计目标、审计对象、审计内容、审计方式、审计方法、审计手段等转变上，即从事后审计为主向事中、事前延伸相结合转变；从单纯的监督向监督与服务并重转变；从注重会计、财务的操作层面，向财务预算管理、技术控制有效性转变；从信贷业务的操作层面，向资产政策性、控制环节等风险重点转变；从操作合规性向内部控制的健全性、有效性和风险领域转变，重点关注风险管理体系的有效性；从基层营业机构为主向行总部的决策机构、专业委员会、业务管理部门和执行部门并重转变，重点关注行总部管理流程的合理性；从单一的现场检查，向现场和非现场检查相结合的方向转变；从单纯的揭露问题向揭露问题、促进整改、完善制度并重转变；从单纯的审计向审计与内部控制评价并重转变；从手工审计向计算机审计辅助审计转变。 　　通过审计，揭露经营管理中的违章、违规行为，评价内部控制的健全性、有效性；关注风险是否得到适当管理和控制，及时对管理上的风险点和薄弱环节提出建设性意见，为领导决策提供有价值的参考依据，进一步增强审计对风险的管控能力，促进全行依法、合规经营和各项业务稳健发展。 　　三、内部审计工作转型方式 　　1.科学、合理编制审计计划和审计方案。农村合作银行内部审计部门编制审计计划时，应本着全面审计，突出重点、关注风险点的原则，把内部控制的有效性与防范、揭示和化解风险摆在突出位置，动态调整拓展审计领域和审计重点，把行总部相关专业委员会、各职能部室、业务部门及和支行列入审计对象，把各类业务等纳入审计范围。编制审计方案前应开展审前调查，按照审计立项内容对被审计单位进行调查摸底，组织相关人员开展讨论；同时，根据管理现状和审计经验，查找风险点，经过计算机数据导入、数据整理与分析，确定审计重点与方向，使审计方案能充分体现风险控制要求、内部控制需要、实际工作可能。 　　2.运用计算机辅助审计查找风险点。一是构建审计分析模型，提高审计实效。计算机辅助审计初级阶段，农村合作银行一般按照审计事项应具有的性质和数量关系，构建审计分析模型。在实施风险导向审计前，根据审计方案确定的目标，以信贷管理系统为依托，利用SQL语言，建立基本信息与模型，灵活运用审计风险模型查找审计风险点，结合审计经验，通过设定条件、数据比对、综合分析查找审计线索，针对性地实施现场和非现场检查。如慈溪农村合作银行2008年实施计算机辅助审计，不仅发现原来以手工审计无法发现的问题，同时还结合计算机辅助审计手段，将部分计算机辅助审计的分析模块应用于预警系统，作为各项业务流程及电子系统中相应的预警事项，并借助审计的分析判断等原理，有效应用于风险管理与监测控制之中，使审计模式从事后向事中及事前拓展，以达到内部审计最佳效果。 　　二是建立审计数据库，提高审计信息化水平。在应用计算机审计分析模型的基础上，农村合作银行应积极创造条件开发应用审计数据分析系统，建立审计数据库，以适应审计工作向以风险为导向的审计模式发展，更好地发挥内部审计在农村合作银行风险管理和经营管理工作中的增值服务作用。如慈溪农村合作银行2009年末开始在省农信联社宁波办事处