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浅析我国企业会计电算化环境下内部控制存在问题及对策
浅析我国企业会计电算化环境下内部控制存在问题及对策
【摘要】 随着电子信息技术的飞速发展,会计电算化在我国得到了广泛的普及,极大提高了企业财务工作的运行效率,也提高了企业财务管理效率和经济效益。但是电算化系统运行过程中随之而来的,产生了一些新问题。本文通过对电算化内部控制存在的问题进行深入的分析,并提出了相应的解决对策。
【关键词】企业,会计电算化,内部控制,问题,对策
一、会计电算化环境下内部控制存在的问题
1、会计软件通用性差。目前,我国市场上财务软件较多,但由于它们来自不同的软件开发公司,其软件的操作平台、数据结构、软件风格、对软硬件环境要求各不相同。企业现有的通用财务软件存在许多问题和不足,比如数据保密性、安全性较差,容易导致非法篡改现象的发生。
2、原始数据操作的准确性问题。会计电算化环境下,计算机是完全依赖人工输入的数据进行自动处理的。如果人工输入的原始数据一旦发生错误,计算机会根据错误的数据进行后续计算工作。由此看来,会计人员必须对输入的原始数据进行认真的核对,只有保证原始输入信息的正确性,才能得出正确的数据。
3、企业数据保密性、安全性差。通常,在我国企业财务数据是绝对保密的。但就目前市场上的财务软件来看,各公司通常对各自产品所做的加密处理,都是出于对本公司的商业利益考虑,为有效防止盗版而做的加密处理。而对如何有效防止客户财务数据的外泄、恶意篡改等方面涉及甚少。
4、会计电算化人员素质不高。会计电算化内部控制对财务人员的素质提出了更高的要求,但一般企业仅对原有会计人员进行简单的计算机软件操作进行培训,导致会计软件的许多功能得不到充分的应用。政府加大了对财务人员的电算化培训,但也只是一般的电算化操作技术,很难适应日常维护、电算化组织与实施等高层次的工作。这样,让会计软件中固有的一些内部控制措施无法得到落实。
5、内部环境改变导致内部控制不适应。与传统的手工会计环境相比,计算机技术的引进,不仅给会计工作增加了新的内容,也增加了新的控制措施,??大大拓宽了会计控制的范围。同时,在会计电算化环境下,企业组织结构趋向扁平化,内部控制层次明显减少,职能和责任进一步集中。管理者不在处于组织机构的上层,而是处于行动的中心,使内部控制的重心有所转移。
二、会计电算化环境下企业内控控制的对策
1、加强原始数据输入的控制,确保数据准确性。数据输入控制的关键在于加强对会计凭证审核、输入、传递、保管等环节的全面控制。会计主管应着重审核会计凭证的合法性、合理性;稽核人员认真复核,填制正确的报销单,经过业务经办人的确认后签字或盖章,无签名或盖章统一视为无效凭证,不得进行财务处理;凭证录入人员根据准确无误的报销单录入凭证;凭证审核人员对照原始凭证对录入的科目和逻辑关系进行审核,以保证输入系统的会计资料的真实性。凭证的传递要严格遵守签收手续,防止失落或出现非法数据,保证输入的完整性。凭证的保管实行严格的保管机制,严防凭证的丢失、被盗。
2、提高会计人员素质,培养一批复合型人才。会计电算化环境下,对企业财会人员的综合素质提出了较高的要求。它涉及到财会知识,计算机技术应用、财会软件开发技术等各方面知识。因此,企业要经常对财会人员进行专业技能知识培训,提高财会人员的业务本领,减少在操作财务软件系统时出错的可能性。会计电算化环境下,系统是否安全,不但取决于系统本身,很大一部分还要看操作人员的素质。财务人员不具备良好的职业道德,对系统本身的安全就是一种威胁。因此,企业应加强对会计管理型人才的培训,以促使会计电算化下,会计软件在预测、决策、控制等管理工作方面为企业做更大的贡献。企业只有在拥有一批高素质复合型人才的前提下,才能够保证企业会计内控制度的全面实施,保证会计工作的质量。
3、严格控制会计核算的质量,确保企业财务数据的真实性、准确性。会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容,是会计预测、决策、分析的基础。因此,必须保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证在录入前,其相关的经济业务必须经过审查,通过审查的凭证要简明、准确、完整地填制与录入。所有业务都必须严格执行复核制度,充分保证计算机账务处理的准确性。会计数据输出必须核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。同时,要认真做好会计数据日备份和月末备份的双重备份制度。严格控制会计核算质量是防范和化解企业财务风险的重要环节,必须引起企业的高度重视。
4、完善企业内部环境。企业内部环境包括组织结构、企业文化、人员素质、内部审计制度等,所以企业应着手从完善企业组织结构、塑造良好的企业文化、提高人员内控素质、建立新型内部审计制度方面开展工作。会计电算化环境下,企业组织机构趋于扁平,应该从根本上对组织人员和职能之间的关系
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