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我国企业废业税收问题成因分析 　　摘要：按照企业废业税收问题是否与具体执法机关有关联，我们可将其原因分为客观原因、执法原因和制度原因三个方面。客观方面的原因是申请废业的企业数量多、工作量大，企业废业税收管理工作成本高、效率低，税收执法环境不佳，纳税人依法纳税的意识差；执法方面的原因是日常征收管理、税源监控的基础工作质量不高，执法工作不到位、事实不清楚、证据不充分；制度方面的原因是个人和集体利益矛盾导致制度失败，考核指标冲突导致制度失败。 　　关键词：企业废业；税收问题；成因分析 　　按照企业废业环节税收征管问题与具体执行机关的关系，我们将其原因分为客观原因、执法原因和制度原因三个方面。 　　一、企业废业税收问题的客观原因 　　（一）征管工作量大、难度大 　　我国中小企业具有自身的特点。一是企业数量众多。在我国工商行政机关注册登记的上千万户企业中，中小企业占到了总数的99%以上，创造了全国60%以上的GDP，50%以上的税收和80%以上的就业。2007年5月国家工商总局的一组数据显示：1999年我国在工商注册的个体户3160万户，到了2004年下降为2350.5万户。主要原因是2000年的集中清理 ，将一些有名无实的个体户清除，减少了近600万户，减少了近1/5。这也反映出我国小业户经济业务的变动十分频繁。目前，中关村每年约有20%～30%的初创企业面临倒闭，中国每年有上百万家民营企业倒闭，这个数字在全世界是最高的。二是企业生命周期短。我国的中小企业与其他企业相比有变化快、生命周期短的特点，平均每个企业的生命周期仅3～4年，而相对规模较大的企业集团一般为7～8年。在日本与欧洲，企业的平均寿命为12.5年；在美国，一个跨国公司的平均寿命是40～50年，但有62%的企业平均生命周期不到5年，能超过 20年的企业只占总数的10%，只有2%的生命周期能达到50年。三是会计核算大多不健全。与大企业相比我国中小企业会计核算明显不健全，具体原因如下。首先，中小企业重经营轻管理。重视市场的开拓、产品的更新、资金的筹集，而对企业管理的基础性工作普遍不重视，突出表现是会计基础工作薄弱，账册设置不全。其次，企业财会人员队伍建设跟不上税收管理的要求。中小企业一般都是兼职会计，常常一个会计带三、四家账，企业给多少钱做多少账，纳税申报质量普遍不高。最后，企业法律意识淡薄。一些企业经营者出于自身利益的考虑，想方设法少缴税款，有意识地逃避税收。 　　来自各方面的资料显示：在我国每年申请废业的企业中，中小企业占了绝对的比重，许多地方达到100%，而中小企业“大而全、小而全”的特点也决定了废业税收管理是一项浩繁且效率低下的工作。根据力学的知识，大自然万事万物应该是以最省力的方式运动，人类的各种活动也应该顺从自然规律。企业废业具有单件性的特点，众多小企业办理废业工作需要票证管理、查账、盘点存货、财产清查等工作，税收征管成本非常高，而查出问题的补税、滞纳金、罚款等通常难以补偿这些支出，使指导这些企业废业税收征管的理论成为伪命题。因此，应将企业废业税收征管放在整个税收征管工作中进行通盘考虑，有所为有所不为，抓好基础制度的建设和执行，抓好重点工作。 　　（二）管理工作成本高、效率低 　　现代税收管理是政府服务的一部分，服务型政府的定位决定了政府要提供高效的服务，不能因为要查清纳税人的税收问题就无原则地拉长废业过程，这样不仅影响了企业正常经济活动，干扰破坏了经济的正常运转，也有损于政府的形象。所以，为了查清税收问题，无限期的拖延废业办理时间不可行，必须保证正常高效的运行。而来自税收征管一线的人员则反映，注销税务登记实际上是集税收业务之大全的一项工作，几乎涉及纳税人所有涉税环节，十分复杂，执法风险较大。而且废业税收管理工作存在着明显的低效率风险，程序繁琐，工作量大，审核经过的部门多，如果管理人员不能掌握企业的具体情况，就会使废业税收管理工作如大海捞针。企业废业税收征管成本高、效率低的问题，成为了制约这项工作质量的重要因素之一。 　　（三）税收执法环境不佳，纳税人依法纳税的意识差 　　税收执法环境是指与税收征纳活动相关的，影响税收征管和纳税遵从等税收执法过程的环境因素，它直接或间接地影响着税收执法的难易程度、顺利程度，以及最终的税法贯彻执行情况。改善税收执法环境至关重要，好的执法环境是生产力，可以降低税收成本，提高税收征管效率，增进社会福利。各国都将改善本国的税收执法环境作为税收工作的重要内容。我国当前的税收执法环境并不理想，制约的因素主要有：税法尚不完善，公民纳税意识普遍较差，税收违法活动未能得到应有的制裁。企业废业税收管理工作受我国税收执法环境影响很大，可根据具体情况进行分析。按照税收征管法的要求，企业达到规定的标准都要有账册、有会计、独立核算盈亏，