浅议中国房产税征收与改革.docVIP

浅议中国房产税征收与改革 　　【摘要】作为一种财产税，房产税的开征可以有效的完善我国的税收体制，完成对目前土地财政的纠偏，促进房地产市场价格稳定。本文通过对国外发达国家的房产税征收的成功经验进行总结归纳，结合我国现实国情，探讨了中国征收房产税时中需要注意的一些问题，希望对今后中国房产税的征收改革提供一些有益思考。 　　【关键词】房产税 国外模式 对我国的启示 　　一、什么是房产税 　　房产税顾名思义就是以房屋为征税的对象，按房价或者出租租金收入来征收的一种税，又称房屋税。房产税主要针对城市、县城、建制镇和工矿区房产征收，是国家在房屋的保有环节征收的税种，属于财产税中的个别财产税。 　　二、为什么要征房产税 　　作为一种财产税，房产税的开征可以有效的完善我国的税收体制，完成对目前土地财政的纠偏，促进房地产市场价格稳定。具体而言房产税的开征有以下作用： 　　（1）有利于调节收入分配，促进社会公平。改革开发以来，我国的国民经济取得了巨大的发展，但是在发展的过程中，我国的收入分配差距也在不断拉大，贫富差距越发明显。房产税的开征，从某种意义上来说，不经能增加政府的财政收入，而且具有缩小贫富差距、促进社会公平，减少社会矛盾的功能。 　　（2）有利于引导居民正确的住房观念。虽然我国国土总面积居世界第三位，但是由于我国人口众多，人均土地资源很少的现象就显得特别明显。目前的房地产市场的价格奇高，很大程度上是由于炒房炒地等不合理的原因导致。对此，房产税的开征，可以有效的增加住房的持有成本，从而可以引导购房者理性的购房。 　　（3）有利于完善我国的财政税收体系。房产税的推出，可以进一步完善我国的税收体系。正常合理的社会主义市场经济不应仅在生产或者开发流通环节征税，如增值税，营业税等，还应该对财产的保有环节征税，如房产税等。总之，深化房产税的改革，完善我国财政税收体系，是保持社会稳定的必要措施。 　　三、国外房产税的主要模式 　　从国外的房产税的征收实践看，房产税的征收模式大致可以分为合并模式和独立模式两种。合并模式就是把地房屋等财产综合，然后对综合的房地产征税，如美国、日本、加拿大等国；独立模式就是指国家分别对土地、房屋风别征税，如澳大利亚、丹麦、法国等。两种模式相比较，综合征收模式管理征收上比较简单，而分别征收模式在征收管理上比较复杂，但是政策性更强。 　　此外，从国外的房产税在征收的要素设计上来说，不同的国家也有不同的模式，比如在税基的确定上有的国家，如法国、比利时等是以年租金为税基；而有的国家如，如日本、美国、英国等国家则是以房产的市场价值为税基。另外，科学的确定纳税人，适当的扩大征收范围和征收对象，确定合理的税率，建立完善的征收管理体系都是国外发达国家房产税征收的成功经验。 　　四、国外房产税给我国的启示 　　很多发达国家征收房产税的历史较长，在征收的过程中积累了很多成功经验，制度体系也更完善；而我国征收房产税的历史不长，而且现在还处于试点状态，还有很多不完善的地方。因此，我国应在借鉴国际经验基础上，结合本国实际，进一步推进房产税的改革。 　　（一）大力培养房产税 　　从国外经验看，房产税一般都作为地方税主体税种，收入是地方财政收入的重要组成部分。目??我国的地方财政对土地财政的过度依赖已经严重的影响了国民经济的健康发展，加快推进房产税的开征，弱化土地财政在地方财政中的比重，着力将房产税培养为地方税种中的主体税种势在必行。 　　（二）确定房产税的征收模式 　　借鉴国际成功经验，立足我国国情，在我国房产税征收模式上，比较适宜采用土地、房屋分别征收的方式，即独立设置房产税。这是因为我国的土地与房屋往往不是同属于一个所有者所有，或一块地上建有分属几个不同所有者的房屋，土地与房屋的估价资料等都有所不同，若是将房屋和土地合并征收，可能会产生一些难以解决的矛盾。另外，将房屋和土地分开征收，有利于走出当前房屋与地价捆绑、房产税收与土地税收划分不清、地价推高房价的困境，有利于体现国家的宏观调控意图，实现政府的公共政策目标。 　　（三）完善房产税制度要素设计 　　房产税的要素设计主要包括，纳税人的界定、征税范围、税率的确定等。我国房产税纳税人应界定为房产的保有人，包括房产的所有人和使用人。此外，为了扩大房产税征税范围，得首先明确征税对象。我国房产税征税范围，从课税对象看，不仅应对新购住房，即增量房产征收，也要对存量房产征税。???在税率形式上，我国适宜采用差别化比例税率和定额税率相结合形式。采用差别税率，可以依据不同类型不动产享受公共服务的程度不同对供给弹性最小的不动产设定较高的税率。 　　（四）加强房地产税收管理 　　我国房产税改革的推进，需要有较高的税收征管水平和良好的税收管理体制为条件。为此，应尽快出台相对