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国库集中支付与会计集中核算两种制度融合探讨 　　摘要：文章分析了会计集中核算制度的成效与国库集中支付实施的内容和事业单位推行公务卡的意义，并就实行会计集中核算与国库集中支付两种制度融合的可行性与具体做法进行了论述。 　　关键词：会计集中核算；国库集中支付；公务卡；融合 　　一、前言 　　国库集中支付制度是我国财政国库改革中的一项重要制度改革。1998年6 月，全国人大常委会第十次会议对加强预算执行和监督提出了新的要求， 2005年， 中央和地方开始全面推行财政国库集中支付管理制度改革。经过多年的实践检验， 发现实行国库集中支付有利于增强政府的宏观调控能力， 有利于加强财政监管， 提高财政资金的使用效益。文章分析了会计集中核算制度的成效与国库集中支付实施的内容和推行公务卡结算的益处，并就实行会计集中核算与国库集中支付两种制度融合的可行性与具体做法进行了论述。 　　二、会计集中核算制度的成效分析 　　会计集中核算制是指在“三不变”（即预算管理体制和部门预算编制程序不变、单位的资金使用权与审批权不变和会计主体的法律责任不变）的前提下，取消单位的银行账户和会计岗位，由会计集中核算机构集中办理会计核算和实施会计监督的一种会计管理机制。会计集中核算制的核心是对预算单位的会计工作实行集中管理，将会计核算、会计监督、会计服务融于一体。实行会计集中核算制度的成效： 　　（1）规范了会计核算，提高了会计信息质量。实行集中核算前，部分单位会计人员不具备从业资格，有些单位没有专职会计人员，会计基础工作十分薄弱，账户设置比较混乱。实行集中核算后，会计核算中心的会计人员，在公开、透明的操作环境下，对所有的会计业务按照统一、规范的核算程序和要求进行处理，保证了会计核算的规范性和会计信息的有效性。 （2）强化了会计监督，从源头上防止和遏制了腐败。实行会计集中核算后，各单位的收支都必须通过会计核算中心账户，在中心人员的公开监督下进行。一方面各单位遵守财经纪律的意识得到增强，一些不合理、超标准的支出明显减少，许多单位在办理有关经济业务前，先向中心咨询其合理性、合法性，把一些不合理、不合法的支出消灭在萌芽状态。另一方面，通过中心人员的日常监督，严格按照有关财务制度的规定和中心的审核标准，认真审核每一笔支出。经过会计人员的严格把关，严肃了财经纪律，预防和遏制了违法乱纪行为。 　　（3）提高会计工作效率。实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计核算中心统一核算，中心选配业务素质较高的专职会计，并运用会计电算化系统。严格按照国家统一会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。 　　（4）提高资金使用效益。实行会计集中核算后，财政资金的调度趋于合理。支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户上，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变了目前财政资金管理分散，各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面，杜绝了预算执行中克扣截留、挪用财政资金等现象。有效地提高了资金使用效益，保证了财政资金的安全。 　　三、国库集中支付实施的内容与事业单位推行公务卡的意义 　　国库集中支付制是指以国库单一账户体系为基础，财政性资金的缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付制的核心是对财政性资金的缴拨实行集中管理，即：财政收入直接缴入国库或财政专户，预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度。国库集中支付的基本运作程序是：预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，支付机构审核同意后经零余额账户向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由国库单一账户与零余额账户进行清算，财政零余额账户和单位零余额账户每日的余额为“0”，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。其主要目的是要解决在财政管理中长期存在的财政性资金流经环节多、拨付效率低、预算执行不到位等问题，进一步增强财政性资金管理的规范化程度和提高财政性资金的使用效益。 　　另外，公务卡作为一种便捷透明、高效的现代支付结算工具，对规范现金使用、加强预算单位财务管理、打造阳光财政体制有着积极的意义，在事业单位推行公务卡是加强财政资金预算管理的重要举措之一。一是传统的现金支付方式下，单位财务从银行提取现金、保管库存现金以及单位工作人员预借现金、携带现金、办理报销手续等工作环节多，财务工作累、财务成本高、资金效率低、财务风险大、财务管理难，对于那些借款后长期不办理报销手续的“老赖”管理更难。使用公务卡结算，不需要财务人员从银行提取和保管现金，工作人员也不需要提前向单位借款，事后报销通过零余额账户汇划支