会计集中核算制度与国库集中支付制度并行思考.docVIP

会计集中核算制度与国库集中支付制度并行思考 　　【摘要】 2005年，全国正式推行会计集中核算制度，以各级财政部门所属会计核算中心的成立为标志；2012年，国库集中支付制度经过五年的试行期后正式全方位推行。两种制度的施行目的是相同的，即通过对财政预算管理和单位财务会计的深化改革，进一步加强对财政资金收支的监督，真实反映财政资金的支出用途，规范各项财务规章制度，预防经济领域腐败和犯罪事件的发生。但在实际执行中，由于会计集中核算制度施行较早，一些预算单位的领导或财会人员，本来就对会计核算制度比较抵触，认为剥夺了他们的财权，现在又实行国库集中支付制度，许多知识还需要重新学习，部分人不理解，出现了一些不同的声音。为此，本文从两种制度出台的背景、内容、基本模式、优越性及实际执行中应该注意的问题入手，进一步阐述了两种制度并行的可能性、必要性和优越性。在简析两种制度基本内容的同时，对两种制度并行的这一新做法表示赞扬。 　　【关键词】 会计集中核算 国库集中支付 并行 　　一、两种制度出台的各自背景 　　长期以来，财政性资金的收缴和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。由于收支环节过多，导致财政资金活动透明度差，不利于对其实行有效的监督管理，截留、挪用财政资金问题时有发生。为此，中纪委、财政部鼓励各级在行政事业单位会计管理方面进行大胆改革和探索，全国各地先后出现了会计委派制、集中核算制等改革模式。2005年，财政部和山东省财政厅要求各级全面推行会计核算制度，各地纷纷成立会计核算中心，对各预算单位的财务进行独立核算。具体做法是：在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，由财政部门集中办理各单位会计核算业务。会计核算制度，融会计核算、监督、管理、服务于一体，有效地强化了会计监督，规范了财经纪律，加强了党风廉政建设，从源头上预防了该领域的腐败。 　　但随着社会经济的进一步发展，会计集中核算制度遇到了新情况，出现了新问题。主要表现为：一是会计管理工作薄弱。会计集中核算后，核算单位财务工作减少，一些单位领导不重视，撤销会计机构，仅设一名报账员或由非财会专业人员担任报账员，使单位会计工作的积极性、主动性受到影响。一些收入不及时入账、现金坐支、往来账目不及时清理现象时有发生，严重的甚至造成国有资产流失，致使单位的会计基础工作、财务管理大大削弱。二是资产物资管理相脱节。会计核算中心将单据结算、资金划转、记账等工作进行了集中核算，而对单位的各种实物资产却由于其局限性无法纳入统一管理，这样一来势必造成账目与实物管理相脱节，资产清查制度难以执行，一些资产流失或账外资产无法得到反映，严重削弱了会计的监督职能。三是财务责任主体不清。《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”会计集中核算以后，如果出现会计差错、单位会计信息失真、财产物资流失、违法经济事项等问题，单位与会计核算中心很难界定是一方责任还是双方责任，在追究会计责任时，单位负责人和中心很可能互相推卸责任，很难界定双方的责任及区分责任大小。四是会计信息容易失真。会计中心与核算单位日常结算时只根据票据来判断，一是看单位报账发票的手续是否完备：是否有经办人、单位领导人签字，材料是否有入库手续等等；二是看票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，都予以报销。会计核算中心日常工作多着重于报账、结账、记账、出具报表，无法顾及发票内容的真实性，经济业务往来是否合法、合规，会计监督职能难以真正实现。 　　扬长避短，去伪存真，在肯定会计集中核算制度优越性的前提下，各地都采取了不同的方法，来进一步弥补会计核算制度本身存在的缺陷。主要表现在：一是加强报账员队伍建设，对报账员加强法制教育和加强业务素质培训等；二是要求各单位建立备查账，定期与核算中心核对；三是制定相关制度，确保核算单位财产物资安全，并督促核算单位建立、健全相关资产监控制度。应该说，这些措施的施行，都起到了一定的积极作用。但从制度本身讲，仍不能从根本上解决问题。因此，根据上级要求，2007年，开始国库集中支付制度的试点，经过5年的试点，2012年，该项制度全面推开。 　　二、国库集中支付的主要内容 　　1、建立国库单一账户体系 　　（1）国库单一账户体系的构成。财政部门在人民银行国库开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册；财政部门在商业银行开设财政零余额账户，在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户；财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账；经国务院和省、市人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。建立国库单一账户体系后，相应取消各类