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企业在经营活动中税收筹划 　　摘要：当前，税收筹划在发达国家已十分普遍，我国税收筹划事业由于起步较晚，有着巨大的发展潜力和空间。我国税收筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济的需要、同国际接轨的产物。企业如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的，使企业享有更大权益，已成为现代企业经营管理的一项重要内容。税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自身发展的内在需求。为了加快税收筹划的发展，必须根据国家税收政策，结合企业实际情况，增强筹划意识，提高筹划质量，因人制宜、因地制宜、因时制宜、因事制宜，着力开展税收筹划。 　　税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。 　　一、税收筹划具有以下特征 　　1.合法性。税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既是企业的合法权利，也是税收政策加以引导和鼓励的。 　　2.前瞻性。纳税人在经营、投资、筹资等各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负进行预测和筹划，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。 　　3.时效性。税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。 　　4.目的性。纳税人纳税筹划行为的目的包括：直接减轻税收负担、延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值、涉税零风险等。 　　5.综合性。税收筹划应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。 　　6.专业性。专业性是指税收筹划是一门独立性很强的科学，同时又涉及会计学、法学、管理学、经济学等多个领域，有专门的部门和机构从事这项业务。 　　二、企业在以下经营活动中可以选择的税收筹划 　　1.采购过程 　　（1）纳税人的选择。???法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%，则当B*17%-A*17%﹥B*3%，即A/B﹤82.35%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而A/B﹥82.35%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。 　　（2）运输方式的选择。采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。 　　（3）采购方式的选择。这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等。首先，采购货物时要尽量取得增值税专用发票，取得后要及时认证抵扣，避免税务处理不当产生不应有的损失。其次，在选择供应商时，除考虑信用关系、运输成本、洽谈成本外，还要考虑供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，能够取得哪种类型的增值税发票，计算比较增值税负担高低。比较方法：普通发票单价为X，17%专用发票含税单价为Y，考虑13.5%的税费附加，令二者相等，可得：YY/1.17*17%*（1+13.5%）=X，解得：Y/X =1.2。即：当Y/ X=1.2时，两者税负相等；Y/X﹥1.2时，选择小规模纳税人税负较轻；Y/X﹤1.2时，选择一般纳税人税负较轻。最后，要考虑经济业务的发生对税收优惠政策的利用，如购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；企业研究开发费用投入产出的效益计算的纳税筹划等。 　　2.生产过程 　　（1）生产产品的选择。同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。 　　（2）生产费用核算方式的选择。选择不同的存货计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现的应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。一般来说，在物价下降时期，应采用先进先出法，采用该计价方法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的；若物价上下波动，则宜采用加权平均法，由此避免因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。 　　（3）折旧方法对企业所得税的影响。税法规定对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高