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浅谈中小企业内部控制管理与监督 　　【摘 要】随着我国经济的不断发展，我国的中小企业也在不断地兴起与发展，就当前的情况来看，中小企业在不断地发展中，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，所以要加强对中小企业的控制管理和监督。本文就针对目前中小企业在内部环境、风险评估、控制活动以及信息和沟通方面进行了具体的分析和阐述，以此来达到对小企业的内部控制。 　　【关键词】中小企业；内部控制；环境；风险；举措 　　就当前的实际情况来看，我国的中小企业发展的还算稳当，但是在其内部的管理上还是存在很多的问题的，进而对中小企业的经济利益产生了影响。 　　一、内部环境方面 　　内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　下面重点探讨一下治理结构和人力资源方面的问题： 　　1.治理结构 　　治理结构应该由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法。但是中小企业一般没有股东大会和监事会；治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略。 　　2.人力资源政策 　　人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素，它所包括的雇用、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息， 一个良好的人力资源政策，能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。遗憾的是很多中小企业根本就没有人力资源部，在行政部门指定人兼管招聘工作。由于老板意识不到人才的重要作用，导致企业没有良好的人力资源政策，以至于大量人才因英雄无用武之地而惆怅离职，直接后果就是企业的正常工作在频繁的交接中越来越乱。 　　针对这些，建议中小企业企业建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考??指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价；制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平；结合企业实际，建立健全员工退出机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。 　　二、风险评估方面 　　风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。这个要素在我们的中小企业是一片空白，上至企业负责人下至基层员工，几乎没有人了解风险评估，甚至不知道企业经营面临哪些方面的风险。这是一种可怕的现状，感觉我们的企业发展，就像是在蒙着头走路，到哪儿算哪儿。直到有一天企业破产倒闭，老板都不明白自己究竟输在了哪里。因此建议企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险与外部风险，确定相应的风险承受度。 　　三、控制活动方面 　　控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当结合风险评估结果，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。由于风险评估没有做到位，各项控制活动很难落实，下面重点说说不相容职务分离控制。 　　因此建议中小企业按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。 　　四、信息与沟通方面 　　企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。下面重点谈谈沟通制度和反舞弊机制。 　　1.沟通制度： 　　信息的价值必须通过传递和使用才能体现。企业应当建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任企业、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，重要信息必须及时传递给董事会、监事会和经理层，以求及时、高效解决。目前我们的中小企业中信息传递层层受阻：企业层面，公司决策层的做出的各项决定，往往通过高管例会传递给公司管理层，管理层收到信息后不再往下一层继续传递，导致企业的基础员工对企业发展的目标定位毫不知情，也漠不关心；同理，基层员工在工作中发现的问题通过逐级汇报，报到涉及自身利益的那一层领导就中断了，问题就得不到根本的解决，