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基于EVA采油厂全面预算管理模式研究 　　【摘要】根据国资委的相关规定，2010年石油企业开始实行经济增加值（EVA）考核，由于受生产形式限制，采油厂在实行EVA全面考核过程中面临着很多亟待解决的问题。本文借助EVA的思想，建立基于EVA的全面预算管理模式以实现采油厂价值最大化的理财目标。 　　【关键词】EVA 全面预算管理 企业价值最大化 预算组织体系 　　任何企业都需要一个完整而科学的预算体系，作为参考来实施经营决策和制定财务计划。但是，传统的全面预算管理并未全面考虑资本指标，不能真实的反映的利润，EVA指标的引入可以使采油厂从可持续发展的角度来追寻企业最真实价值所在。 　　一、现阶段采油厂全面预算管理存在的问题 　　全面预算管理存在漏洞，造成预算编制的真实性和可信性不高。通过对采油厂的深入调研，发现不少采油厂在预算管理中还存在着“预算盈余”等问题。预算盈余是指为了较为容易的完成指标，预算人员有意将数据增加。预算盈余会给企业造成一定危害，因此传统的全面预算管理应当改进。 　　全面预算管理方法单一，可能造成不必要的浪费。采油厂预算编制的方法只有增量预算和零基预算，实际工作中又以增量预算或减量预算为主。该方法简单易操作，但是以采油厂上一年的产量作为基础，容易造成预算的不足，甚至是资源浪费。因此全面预算管理除开增量预算以及零基预算，还应探索新的预算指标来结合。 　　全面预算管理注重编制，轻执行、轻分析。采油厂在实施全面预算管理过程中，花很大力气去组织完成预算编制，确保预算编制科学合理，但却没有真正认真执行和落实，那预算就成了一纸空文，并没有发挥出全面预算管理的真正作用。 　　二、EVA与全面预算管理的结合点 　　引入EVA指标来提高企业资本使用效率、实现可持续发展并实现价值最大化，这是所有企业都愿意看到的结果。因此，将EVA与全面预算管理结合，争取发挥更大的效益。 　　每个企业都有符合自己特点的预算体系，那企业价值最大化的理财目标就决定了企业预算应当以经济增加值EVA为编制的起点，这也是全面预算管理的其中一个起点。全面预算管理时，???织机构和各部门可以通过EVA来体现在预算中的责任及层次性。采油厂在确定总目标EVA后，按照各自的责任划分下去给各个层次的部门，责任部门再分解落实到个人，分工明确有效，层层落实，这是全面预算管理与EVA的第二个结合点。第三个结合点是业绩的考核与激励。采油厂要建立一套考核业绩的标准和方法，这是全面预算管理的重要环节，也是推进企业持续前进的动力。EVA是绩效考核的一个重要指标，通过与全面预算管理的全面结合，可以为找到提高企业业绩的最佳方法而起到一定的引导作用。 　　三、建立基于EVA的采油厂全面预算管理模式 　　组织体系。全面预算管理的实施需要一个良好的平台。设定好组织机构完善好组织体系是最基本的步骤，一般预算组织体系分为预算管理组织和预算执行组织。传统的预算管理模式中，基本上都是财务部门作为预算执行机构来承担企业的财务管理，但在EVA的全面预算管理模式下，预算管理的常设执行机构除了相关人员外，还应该包括资产使用率高的责任中心负责人或者相关层级管理者，这样使得以基于EVA的全面预算管理更加精准。 　　预算编制的内容体系。以企业价值最大化为目标的预算管理模式应该以EVA为编制起点，从预算的编制出发，经过执行、控制、分析和考评几个环节，将同一指标EVA贯穿、控制到预算的全过程，从EVA开始又回到EVA，将全面预算管理与企业价值紧密相连，形成一个基于EVA的完整、系统的全面预算管理模式。经济增加值是企业战略分析、制定、实施的工具，企业战略对企业而言至关重要，不仅要设立好正确的战略目标，还要找到切实可行且行之有效的战略方法。以“为创造股东价值”为核心价值观，明确把经济增加值作为企业经营活动的评判工具；对企业战略进行评估，确定企业总体战略和单元战略；对战略目标进行分解，并确定目标的关键驱动因素，针对这些因素，设定经济增加值目标，落实到责任人。EVA代表的是企业在本期所创造的净收益减去资本成本等所有成本费用的剩余，代表的是企业在运用现有的大量的人、财、物的基础上所创造和增加的价值。在该模式下制定EVA预算表，通过预算表可以展示企业如何将会计账面利润调整转化为经济账面利润的全过程。 　　绩效考核和激励评价。以预算目标EVA作为考评标准，以预算完成情况为考评核心，将预算实际完成情况与预算目标情况作比较，进行预算差异分析并查明差异的原因，然后与相应的激励制度挂钩。对预算责任中心就可设置一个奖励目标总额，达到目标就给予奖励，若没达到就扣除相应数额；对于个人而言，奖励就十分灵活，可以加工资、奖金、休假、表彰等等，惩罚就与奖励相反。 　　四、基于EVA的采油厂全面预算管理模式的应对策略 　　将