透视生态文明视域下我国绿色税收制度建设.docVIP

透视生态文明视域下我国绿色税收制度建设 　　当前，我国生态环境形势非常严峻，严重制约着我国经济社会各方面的可持续发展。党的十八大报告把生态文明建设纳入中国特色社会主义“五位一体”总体布局，治理环境污染，保护生态环境，推进生态文明建设，实现“美丽中国”是我国当前非常重要的一个课题。而国际上绿色税收在治理污染、促进资源的合理利用、保护生态环境方面取得了良好的效果并建立了一套成熟的绿色税收制度。因此，我国应该立足于国情，依托生态文明建设大背景加快推进现有税收制度向绿色税收制度的改革，建立与完善我国的绿色税收制度，提高治理环境效率，为生态环境保护提供经费支持和科技支撑，实现经济社会又好又快地发展。 　　建立绿色税收制度的重要意义 　　保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展。绿色税收通过政府对污染环境、破坏资源的行为或产品征收税款，一方面有效调节纳税人的生产、消费行为，引导行为人选择更为绿色的生产方式和消费模式，减少对环境的污染、破坏；另一方面，可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保护事业，更为有效地保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展。 　　体现公平原则，促进平等竞争。绿色税收按照“谁污染谁承担责任”原则对污染、破坏环境的生产者或者消费者征税，而不是分摊到社会的整体中去。这些污染环境的企业必定得为其污染、破坏行为买单，为治理环境积累资金并用于补偿受害于环境恶化的地区或人，这不仅对于其他无污染的企业和其他无消费污染产品的消费者而言是公平的，也体现了对子孙后代的代际公平。同时，绿色税收对污染企业统一收税，不容易产生腐败行为，更具有公平性，更能促进企业之间的平等竞争。 　　体现政府强制性，增强保障力度。随着环境污染、生态破坏的程度不断加深，我国治理污染、改善环境的任务变得十分艰巨，尤其需要大量的资金来源，仅依靠我国目前的财政专项拨款及排污收费等是杯水车薪的。而绿色税收以税收的形式统一收税，明确征税对象、税率、计税依据和税收优惠等内容，对于所有企业都适用，大大压缩了企业和政府官员之间的周旋变化的空间，更具有强制性和公平性。同时税收的法律效力更能保障环境保护专项资金的稳定来源，并用于保护环境、维护生态平衡，实现资源环境的可持续利用。 　　我国绿色税收的建设现状及不足 　　我国绿色税收的建设现状 　　我国绿色税收相关税种的开征情况。我国目前没有开征独立的环境保护税，但是现行的税收制度中包含了不少与绿色税收有关的税种，这些税种的开征对环境有着直接的或间接的保护作用。我国现行的与环境资源有关的绿色税种主要有资源税、消费税、车船使用税、城市维护建设税等。其中，资源税征税的资源产品主要有原油、天然气、煤炭、原矿、盐等；消费税征税主要在于引导消费方向，比如对烟、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板等征税，引导人们更好地节约资源、保护环境并形成共识。 　　相关税收优惠政策情况。我国现行税收制度中有利于环保的各种税收优惠措施主要在资源综合利用、符合鼓励类产业目录以及环保产业所得税三个方面。目前，环境保护税收优惠政策运用最多的是增值税优惠和企业所得税优惠。其中，鼓励资源综合利用的增值税优惠，包括免征、减征和即征即退等。而企业所得税优惠，主要对企业利用国家资源综合利用所规定的资源为主要原料进行生产以及企业用于环境保护所购的专用设备等进行免征、减征或者抵免等。 　　我国绿色税收存在的不足 　　虽然目前我国已经建立了不少与环境相关的税种，其在一定程度上也起到了保护环境的作用，但是相对于我国人均资源不足、环境污染严重、生态环境恶化等严峻问题，我国的绿色税收水平还很低，难以发挥抑制污染、保护环境的作用，还存在很大的不足。 　　现有涉及环保的税种保护环境力度有限。如资源税，征收范围小，主要是针对矿产资源和盐类资源征税，而很多浪费严重、损害严重的可再生资源如森林资源、淡水资源、草场资源等都没有纳入征收范围。同时，因为税率偏低，对污染、破坏环境的调控力度非常有限，无法达到合理利用资源和保护生态环境的作用。 　　绿色税种少且缺乏专门的环保税种。我国现行的与环境资源有关的绿色税种较少，而且没有开征独立的环境保护税。目前，我国在治理环境上仍然以收费为主，在征收管理环节容易存在漏洞，无法确保征收的资金都用到生态环境保护上，缺乏科学性，而且环境收费实行的是属地管理，对于跨区域的环境保护难以及时有效的满足。同时，现行的“绿色”税种收入所占的比例很小，调控职能弱化，难以对环境污染产生较大的影响。 　　现行税收优惠措施存在不足。如企业所得税优惠，主要是针对“三废”的综合利用和向环保产业的投资给予减免优惠，比较零散，免税范围较窄，在整个税收体系中所占比重较小。同时，优惠措施形式过于单一，仅限于减税和免税，而国际上通用的延期纳税、再投资退税等方式并未采用，优惠政