03应收及预付款项02.pptVIP

任务三、其他应收款的核算 本任务主要内容 其他应收的概念 其他应收款的会计核算 坏账准备的核算 一、其他应收款的概念 企业发生的非购销活动对其他企业或单位的应收债权。主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款； （2）备用金（向企业各职能部门、科室、车间拨出的备用金）； （3）应向职工收取的各种垫付的款项； （4）应收出租包装物租金； （5）存出保证金，如租入包装物支付的押金； （6）预付账款转入； （7）其他各种应收、暂付款项。 二、其他应收款的会计核算 借方登记其他应收款的增加；贷方登记其他应收款的减少 备用金的核算 三、坏账损失的核算 同应收账款一样，其他应收款也会存在款项部分或全部在无法收回的风险，根据会计的谨慎性原则，需要对其他应收款定期或者至少在会计年度确认坏账损失，计提坏账准备。 “坏账准备—计提其他应收款准备” 需要在资产负债表进行披露，同时在报表附中坏账的计提方法和比例。 任务四、预付账款的核算 本任务主要内容 预付账款概念 预付款项的会计处理 一、预付账款概念 是指企业按照购销合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 商业信用的一种，代表取得材料、劳务的债权。 二、预付账款的核算 核算科目：“预付账款”或“应付账款”的借方余额表示。 借方登记预付款项的增加，贷方登记预付款项的减少。 1、预付货款时： 借：预付账款（预付的金额） 贷：银行存款 2、收到所购物资时： 借：在途物资/原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（实际价款） 3、补付货款时： 借：预付账款（补付的金额） 贷：银行存款 4、退回多付的货款时： 借：银行存款 贷：预付账款（多付的金额） 5、无法再收到所购货物时： 借：其他应收款——预付账款转入 贷：预付账款 作业 P67实训三 谢谢