财务会计十号公报_WFERP说明(NEW).pptVIP

財務會計十號公報 WFERP 文件 Content 十號公報重點摘要 系統程式調整- INVR44原料存貨LCM評價表 INVR45成品/半成品存貨 LCM 評價表 附錄:十號公報細項及文件 十號公報重點摘要 2007/11/29修訂, 2009/01/01 實施 存貨成本之計算方式 : 先進先出法, 加權平均法, 個別認定法 刪除 後進先出法 存貨應採 成本與市價孰低 評價, 市價 為 淨變現價值 刪除 重置成本 選項,且自成本充減至 淨變現價值 之金額 應認列為 銷貨成本 存貨之成本與 淨變現價值 比較時, 可按 個別項目 或 分類項目 做比較 刪除 全體項目 選項 企業比較存貨之成本與淨變現價值時宜逐項比較之，不宜將所有製成品或或特定營運部門之所有存貨分類為單一類別 系統程式調整-INVR44 INVR44 :前端:選擇市價取價順序-選擇淨變現單價取價順序,並改為DEF 2314 範例:9/30進貨ITEM_A,B,C單價各為100,150,200 10/01進貨ITEM_A,B,C單價各為 90,140,210 系統程式調整-INVR44 範例-品號基本檔(INVI02) 系統程式調整-INVR44 範例-進貨單(PURI09) :9/30 進貨單 ITEM_A,B,C 單價 100,150,200 系統程式調整-INVR44 範例-進貨單(PURI09) :10/01 進貨單 ITEM_A,B,C 單價 90,140,210 系統程式調整-INVR44 INVR44 :後端欄位:1.市價-淨變現單價,溢(跌)價-跌價損失 2.新增[淨變現價值],[評價後帳面帳值] 1 2 MIN(1,2) 3 4 1 3 單位成本= 依前端單位成本取價順序 淨變現單價= 依前端淨變現單價取價順序 淨變現價值= 淨變現單價*庫存數量 評價後帳面帳值= MIN(庫存金額,淨變現價值) 跌價損失= 庫存金額-評價後帳面價值 舊: 總額法(跌價)=34,680-34,560=120 新:逐項比較(跌價)=將各品號跌價累加=600 系統程式調整-INVR45 INVR45 :前端1.市價以淨變現價認列DEFAULT’Y’ 2.拿掉半成品的LCM以製成品之跌價比率核算字樣 系統程式調整-INVR45 範例-品號基本檔(INVI02) 系統程式調整-INVR45 範例-進貨單(PURI09) :9/30 進貨單 PRODUCT_A,B,C,D,E 系統程式調整-INVR45 範例-銷貨單(COPI08) :9/30,及10/30各銷貨 PRODUCT_A,B,C,D,E,單價如下 系統程式調整-INVR45 範例-製令成本作業(CSTI04) :在製品成本 範例-品號每月統計維護作業(INVI10):單位成本 系統程式調整-INVR45 INVR45 :後端欄位:1.售價-淨變現單價,單位淨變現價值-淨變現價值, 溢(跌)價-跌價損失 2.新增 [評價後帳面帳值] 3.半成及在製加印明細及合計 存貨單位成本= 依前端單位成本取價順序 淨變現單價= 最接近資料日期之銷貨單單價*匯率 淨變現價值= 淨變現單價*(1-直接銷售費用率)*庫存數量 評價後帳面帳值= MIN(庫存金額,淨變現價值)?同INVR44 跌價損失= 庫存金額-評價後帳面價值 ?同INVR44 在製品 庫存金額=在製成本 (CST.TA025) 存貨單位成本=單位成本(INV.LB010) 庫存數量=庫存金額/存貨單位成本 附錄 – 十號公報細項(取自財會準則公報第十號修正簡介, 證期局廖建寧著, 原文見slide15) 因應 “存貨之會計處理原則” 修正 財務會計準則公報第十號,2007/11/29修訂, 2009/01/01 實施 存貨成本之計算方式為 先進先出法,加權平均法,個別認定法 (刪除 後進先出法) 存貨應採 成本與市價孰低 評價, 市價 為 淨變現價值 (刪除 重置成本 選項),且自成本充減至 淨變現價值 之金額 應認列為 銷貨成本 淨變現價值 為 出售存貨所能取得之淨額 迴轉時認列為當其銷貨成本之減少 製成品之淨變現價值如預期等於或高於成本，則供該製成品使用之原物料不得沖減至低於成本 當原物料之價格下跌而製成品之成本超過淨變現價值時，該原物料應沖減至淨變現價值 存貨之成本與 淨變現價值 比較時, 可按 個別項目 或 分類項目 做比較 (刪除 全體項目 選項)